Бухгалтерские и налоговые последствия признания документов не имеющими юридической силы у продавца

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налогом учете последствий доначисления налогов в соответствии с подп. 1.10 и подп. 1.11 п. 1 Указа Президента от 23.10.2012 № 488 «О некоторых мерах по предупреждению сумм незаконной минимизации налоговых обязательств» (далее – Указ № 488) в случае, если организация, применяющая общую систему налогообложения (далее – ОСН), продает товары, выполняет работы, оказывает услуги, передает имущественные права и первичные учетные документы (далее – ПУД) по таким хозяйственным операциям будут признаны ПУД, не имеющими юридической силы.

Отражаем доначисление налогов и сборов

Последствия, которые наступают для организации для целей налогообложения, предусмотрены подп. 1.1 п. 1 Указа № 488.

Для более эффективного понимания порядка действий организации рассмотрим их на конкретной ситуации.

Исходные данные.

В августе 2017 г. организация продала товары стоимостью 120 000 BYN, в т.ч. НДС по ставке 20% – 20 000 BYN.

Себестоимость реализованных товаров составила 60 000 BYN.

Покупатель частично оплатил приобретенные товары, общая сумма денежных средств, поступившая в качестве оплаты на расчетный счет организации-продавца, составила 80 000 BYN (при этом часть оплаты из вышеуказанной суммы была получена в декабре 2016 г. в размере 30 000 BYN).

Также на основании перевода долга задолженность покупателя в размере 15 000 BYN была переведена на третье лицо, от которого поступило 10 000 BYN.

В ноябре 2017 г. при проверке организации контролирующим органом первичные учетные документы, на основании которых в бухучете было отражено приобретение товаров, признаны ПУД, не имеющими юридической силы.

В соответствии с подп. 1.11.2 п. 1 Указа № 488 по хозяйственным операциям по ...