Безвозмездная передача продукции животноводства: не забудьте про НДС
Организация занимается реализацией продукции животноводства. Обороты по такой реализации на территории РБ облагаются по ставке НДС 10%. Организация планирует продукцию животноводства передать безвозмездно коммерческой торговой организации. Будет ли данная передача облагаться НДС и если да, то по какой ставке?
Ставка НДС в размере 10% устанавливается при реализации произведенной на территории РБ, а также при ввозе и (или) реализации на территории РБ произведенной на территории государств – членов ЕАЭС:
– продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений);
– дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции;
– продукции пчеловодства;
– продукции животноводства (за исключением пушнины);
– продукции рыбоводства (подп. 2.1 п. 2 ст. 122 НК1).
Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 1.1.3 п. 1 ст. 115 НК). Таким образом, поскольку обороты по безвозмездной передаче продукции животноводства являются оборотами по реализации, то при такой передаче товаров применяется та же ставка НДС, что и при возмездной передаче таких товаров. В подпунктах 2.5 и 2.6 п. 2 ст. 115 НК определены случаи, когда безвозмездная передача товаров не будет являться объектом обложения НДС. Поскольку для коммерческой торговой организации не предусмотрены никакие послабления при передаче ей безвозмездно продукции животноводства, то передача такой продукции коммерческой организации будет облагаться по ставке НДС 10%.
Сумма НДС, исчисленная с оборота по безвозмездной передаче продукции животноводства, определяется как произведение налоговой базы и процента налоговой ставки по следующей формуле (ч. 1 п. 2 ст. 128 НК):
НДСисч = НБ x Ст, где:
НДСисч – исчисленная сумма налога;
НБ – налоговая база;
Ст – установленная ставка налога.
Так, например, безвозмездно передается продукция животноводства, числящаяся на счетах бухгалтерского учета общей стоимостью 1000 руб. НДС по безвозмездной передаче составит 100 руб. (1000 х 10 / 100).
Ответ: Да, по ставке НДС 10%.
1Налоговый кодекс (далее – НК).
