БЕЛГОССТРАХ: начисление взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний…
На 2020 год организации установлена скидка со страхового тарифа по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховой тариф составляет 0,5%. В 2019 году организация применяла страховой тариф в размере 0,6%. Работнику предоставлялся отпуск с 23 декабря 2019 г. по 15 января 2020 г. Отпускные работнику были начислены в декабре 2019 г.
Как отразить в отчете сумму разницы в страховых тарифах при начислении страховых взносов на переходящие отпускные?
Постановлением Совмина от 29.08.2019 № 575 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь по вопросам страхования» (далее – постановление № 575) внесены изменения и дополнения в т.ч. в Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением от 10.10.2003 № 1297 (далее – Положение № 1297).
Постановлением № 575 с 1 сентября 2019 г. исключена норма, устанавливающая, что выплаты в пользу застрахованных лиц в виде среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, за периоды, приходящиеся на разные месяцы, признаются объектом для начисления страховых взносов в соответствующей части в том месяце, на который приходятся данные периоды.
Если отпускные, приходящиеся на декабрь 2019 г. и январь 2020 г., начислены в декабре 2019 г., то сумма отпускных, указанная (начисленная) в лицевом счете работника за декабрь 2019 г., будет являться объектом для начисления страховых взносов в полном размере в декабре 2019 г. и соответственно должна быть отражена в отчете за 2019 год в графе 5 по строке 04. Страховой тариф должен применяться тот, который установлен на период, в котором отпускные начислены, т.е. на начисленные отпускные в декабре 2019 г., которые приходятся и на декабрь 2019 г., и на январь 2020 г., необходимо начислить страховые взносы исходя из страхового тарифа, который действовал в 2019 году, – 0,6%.
…на стоимость бутилированной воды
Начисляются ли страховые взносы в Белгосстрах на стоимость приобретенной бутилированной воды для работников офиса?
Согласно п. 2 Положения № 1297 объектом для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утв. постановлением Совмина от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).
В рассматриваемой ситуации, если бутилированная вода приобретается для конкретного работника (т.е. производится выплата в натуральной форме), то ее стоимость будет являться объектом для начисления страховых взносов.
Если бутилированная вода находится в офисе организации в общедоступном месте, вследствие чего невозможно персонифицировать ее потребление, объекта для начисления взносов не возникает и страховые взносы начислять не следует.
…и расходы на проведение собрания по итогам года
Организация проводит собрание по подведению итогов работы за год. На мероприятие приглашены штатные работники и лица, работающие по гражданско-правовым договорам, а также деловые партнеры. Мероприятие включает официальную (торжественную) часть – доклады участников совещания, развлекательную программу и банкет. Лучшим работникам вручены грамоты, денежные призы и подарки. На проведение мероприятия составлена смета и заключен договор, включающий аренду зала, эксплуатационные услуги, развлекательную программу и оплату банкета. Все затраты подтверждены документально.
Являются ли расходы, понесенные на организацию и проведение данного мероприятия, объектом для начисления страховых взносов?
Средства, направляемые на обеспечение деятельности организации (при документальном подтверждении расходов), не являются объектом для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Таким образом, на расходы, понесенные в рамках гражданско-правового договора аренды, представительские расходы, расходы на проведение культурно-массовых мероприятий страховые взносы не начисляются.
На сумму денежного вознаграждения лучшим работникам организации, стоимость питания, а также подарки страховые взносы следует начислять, т.к. эти выплаты относятся к выплатам, указанным в п. 2 Положения № 1297, на которые начисляются страховые взносы, и они отсутствуют в Перечне № 115.
…по договорам добровольного страхования пенсии
Организация в пользу своих работников заключила договоры добровольного страхования пенсии и уплачивает страховые взносы.
Указом Президента от 12.05.2005 № 219 «О страховых взносах по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов, включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)» (далее – Указ № 219) установлено, что страховые взносы по договорам добровольного страхования дополнительной пенсии, заключенным организациями-страхователями в пользу физических лиц, работающих в организациях-страхователях по трудовым договорам, включаются этими организациями-страхователями в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, а сумма страховых взносов не может превышать по данным договорам 12% фонда заработной платы организации-страхователя и определяется с учетом размера ежемесячных страховых взносов за одного работника, который по договорам добровольного страхования дополнительной пенсии не может превышать одной месячной минимальной зарплаты.
Если организация в отношении работника, работающего по трудовому договору на условиях неполного рабочего времени, будет уплачивать страховые взносы по договору добровольного страхования дополнительной пенсии в размере одной минимальной зарплаты, а не пропорционально отработанному времени, необходимо ли на разницу начислять страховые взносы?
Указ № 219 не регулирует вопросы начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а определяет порядок учета затрат при налогообложении.
Порядок начисления и уплаты страховых взносов отражен в Положении № 1297 (см. п. 2 этого документа).
Пунктом 5 Перечня № 115 предусмотрена такая выплата, как страховые взносы (платежи), уплачиваемые работодателем по договорам добровольного страхования дополнительной пенсии (при условии, что договоры заключены на срок не менее 1 года).
…и социальные выплаты в пользу работников
В организации, зарегистрированной на территории Беларуси, некоторые работники не являются гражданами РБ. При предоставлении трудового отпуска организация покупает для иностранных сотрудников авиабилеты в обе стороны для перелета в государство проживания, а также оплачивает расходы на получение визы, оформление страховых полюсов, не связанных с производственной необходимостью. Для всех сотрудников компания организует и оплачивает питание в рабочее время. Если работники задерживаются на рабочем месте в связи с производственной необходимостью, организация оплачивает услуги такси.
Необходимо ли на вышеуказанные расходы начислять страховые взносы?
В соответствии с п. 271 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утв. Указом Президента от 28.08.2006 № 530 (далее – Положение № 530), застрахованными лицами по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются граждане РБ, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие или временно пребывающие в Беларуси.
Суммы средств, указанные в вопросе и направленные организацией на уплату страховых взносов по договорам страхования (кроме договоров, указанных в п. 5 Перечня № 115), приобретение авиабилетов, уплату госпошлины, получение визы (в случае если это не связано с выполнением трудовых обязанностей и не относится к командировочным расходам), а также на организацию питания и оплату услуг такси, относятся к социальным выплатам в пользу работников.
…и вознаграждение по соглашению о неконкуренции
Организация – резидент Парка высоких технологий заключила с работником соглашение о неконкуренции, в соответствии с которым работник добровольно принимает на себя обязательство в течение определенного срока не заключать трудовых и (или) гражданско-правовых договоров с третьими лицами, являющимися конкурентами этого резидента, а также обязуется не осуществлять самостоятельно конкурирующую предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не выступать учредителем (участником) организации, являющейся конкурентом этого резидента, не выполнять функции ее руководителя, не выступать членом ее коллегиального органа управления. По данному соглашению работнику по истечении 12 месяцев с даты прекращения трудового договора организация-резидент, при соблюдении им вышеуказанного условия, выплачивает в течение года ежемесячно одну треть его среднемесячного заработка за последний год работы.
Необходимо ли на указанную выплату начислять страховые взносы?
Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат жизнь и здоровье граждан, в т.ч. работающих на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, в местах, предоставленных страхователем (п. 272 Положения № 530).
Соглашение о неконкуренции является разновидностью гражданско-правового договора, но не предполагает выполнение гражданином каких-либо работ либо оказания услуг. Кроме этого на момент выплаты организацией гражданину вознаграждения между ними отсутствуют трудовые отношения.
