Аванс на командировку и зарплата на карточку
Работник организации выезжает в командировку, в связи с чем ему на карт-счет перечисляется сумма очередного аванса в счет заработной платы и на командировочные расходы. Какими бухгалтерскими записями на счетах отражаются данные хозяйственные операции?
Сразу оговоримся, что при перечислении на карт-счет к платежной инструкции прикладывается список, в котором указываются ФИО работника, сумма денег, целевое назначение перечисляемых денег работнику, например: заработная плата, аванс или возмещение хозрасходов, командировочных расходов. Согласно этой информации и делаются соответствующие бухгалтерские записи, о которых пойдет речь ниже.
При перечислении денежных средств в счет расчетов по оплате труда дебетуется сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом сч. 51 «Расчетные счета». Этот же счет кредитуется и при перечислении денег в счет аванса на командировку, но дебетуется при этом сч. 71. При этом выдача денег под отчет производится при условии полного отчета работника по ранее полученным на командировочные расходы суммам.
Командированные работники, получившие денежные средства под отчет, в т.ч. с использованием личной банковской платежной карточки, на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные денежные средства в сроки, установленные законодательством.
В соответствии с п. 35 «Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь», утв. постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2011 № 107, лица, получившие деньги под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, представить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги.
Возврат неиспользованных или не полностью использованных денежных средств отражается по дебету сч. 50 «Касса» с кредита сч. 71.
В силу ч. 2 п. 1 ст. 107 Трудового кодекса РБ удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности нанимателю могут производиться по распоряжению нанимателя, в т.ч. для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания. В этих случаях наниматель вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса.
Согласно п. 56 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50, подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по дебету сч. 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» и кредиту сч. 71.
Удержание этих сумм с подотчетных лиц отражается по дебету сч.сч. 70, 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту сч. 94 «Недостачи и потери от порчи имущества».
