Алименты на несовершеннолетнего ребенка. Разбираемся на конкретном примере

Работнику за сентябрь 2019 г. были начислены:

 оклад – 400 руб.;  надбавка за сложность и напряженность в работе – 4 руб.;  ежемесячная премия за производственные результаты – 190 руб.;  компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях – 805 руб.

Организация является для со­трудника местом основной работы. У работника 1 ребенок до 18 лет, в пользу которого удерживаются алименты в размере 25%.

Как правильно рассчитать сум­му алиментов?

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработка (денежного вознаграждения, содержания, денежного довольствия) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители, работающие в организациях любых организационно-правовых форм, а также на основе трудовых договоров в крестьянских (фермерских) хозяйствах и у индивидуальных предпринимателей, в денежной и натуральной форме, в т.ч.¹:

– с суммы, начисленной по тарифным ставкам, окладам, по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг) и т.п.;

– со всех видов повышений, надбавок, доплат к тарифным став­кам (окладам), в т.ч. за профессиональное мастерство, классность, высокие достижения в труде, за сложность и напряженность работы, за продолжительность непрерывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы) и т.п;

– с имеющих регулярный или периодический характер премий (воз­награждений), предусмотренных си­с­темами оплаты труда, и других поощрительных выплат, а также по итогам работы за год и др.

Наряду с этим определен ряд доходов, из которых взыскивать алименты не допускается.

Так, взыскание не может быть об­ращено на денежные средства, причитающиеся должнику–гражданину в качестве компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, амортизацией инструмента, принадлежащего работнику, и других компенсаций, предусмотренных законодательством о труде².

Компенсация за использование лич­ного автомобиля в служебных целях предусмотрена ст. 106 ТК.

Размер удержания (алиментов) из зарплаты и приравненных к ней доходов исчисляется из суммы, оставшейся после удержания подоходного налога и обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН³.

 

Подоходный налог

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в РБ⁴ (перечислены в ст. 197 НК), в т.ч. доходы за выполнение трудовых обязанностей (подп. 1.6 ст. 197 НК). Согласно п. 4 ст. 208 НК компенсация за ис­пользование личного автомобиля в служебных целях не освобождается от подоходного налога.

 

Взносы в ФСЗН

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН⁵, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом⁶.

В п. 3 Перечня № 115 указаны компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренных в гл. 9 ТК.

Письмом ФСЗН от 24.10.2014 № 08-­07/3289 «О взносах на государственное социальное страхование» определено, что компенсация за ис­пользование личного автомобиля в служебных целях подпадает под компенсации, определенные в п. 3 Перечня № 115, поэтому суммы такой компенсации не являются объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН.

 

Нюансы расчета

Поскольку в целях исчисления подоходного налога учитываются все выплаты, причитающиеся работнику в сентябре, а для расчета алиментов – нет, то для расчета подоходного налога, который будет вычтен с суммы выплат, с которых удерживаются алименты, необходимо учитывать некоторые особенности расчета.

В соответствии с п. 3 ст. 199 НК налоговая база подоходного налога с физлиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.ст. 209–212 НК, а именно стандартных, социальных, имущественных и профессиональных.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 32 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. Данные стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, яв­ляющимся для него местом основной работы (службы, учебы) (п. 2 ст. 209 НК). Стандартные налоговые вычеты предоставляются в размерах, действовавших в месяце, за который ис­числяется подоходный налог (ч. 4 п. 2 ст. 209 НК). Поскольку у работника есть ребенок до 18 лет, то при расчете подоходного налога за сентябрь мож­но применить стандартный налоговый вычет в размере 32 руб.

 

Определяем сумму алиментов

Общая выплата работнику за сен­тябрь составляет 1399 руб. (400 + 4 + 190 + 805).

Выплаты работнику за сентябрь, с которых производится удержание алиментов, – 594 руб. (400 + 4 + 190).

Подоходный налог с общего дохода работника за сентябрь составит 177,71 руб. ((1399 – 32) х 13%).

Подоходный налог с выплат, включаемых в расчет алиментов, – 75,45 руб. (177,71 х 594 / 1399).

Страховые взносы в ФСЗН в размере 1% с выплат, с которых про­изводится удержание алиментов, – 5,94 руб. (594 х 1%).

База для расчета алиментов – 512,61 руб. (594 – 75,45 – 5,94).

Сумма алиментов исходя из начисленного работнику дохода, из которого согласно законодательству удерживаются алименты, – 128,15 руб. (512,61 х 25%).

Для трудоспособных родителей минимальный размер алиментов в месяц должен составлять на одного ребенка не менее 50% бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения (п. 205 Инструкции № 67).

Постановлением Минтруда и соц­защиты от 19.07.2019 № 37 «Об установлении бюджета прожиточного минимума в ценах июня 2019 года» установлен бюджет прожиточного минимума в среднем на душу населения на период с 1 августа по 31 октября 2019 г. в размере 230,91 руб. (50% – 115,46 руб.).

Рассчитанная сумма алиментов к удержанию у работника не ниже минимального размера (115,46 < 128,15).

Таким образом, за сентябрь у работника должны быть удержаны алименты в размере 128,15 руб.

 

Справочно: с 1 ноября 2019 г. по 31 января 2020 г. установлены новые размеры бюджетов прожиточного минимума для основных социально-демографических групп населения. В частности, бюджет прожиточного минимума в среднем на душу населения увеличен до 231,83 руб.

---

¹ Пункт 1 Перечня видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утв. постановлением Совмина от 12.08.2002 № 1092.

² Статья 109 Закона от 24.10.2016 № 439-З «Об исполнительном производстве».

³ Часть 4 п. 84 Инструкции по исполнительному производству, утв. по­становлением Минюста от 07.04.2017 № 67 (далее – Инструкция № 67).

⁴ Статья 196 НК.

⁵ Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Бел­госстрах», утв. постановлением Совмина от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

⁶ Статья 2 Закона от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».