Авторизуйтесь Чтобы скачать свежий номер №25 (2817) от 25.06.2025 Смотреть архивы

Конвертер валют

Валюта

USD:

2.9439

EUR:

3.46

RUB:

3.7127

Криптовалюта

BTC:

117,104.00 $

Драгметаллы

Золото:

Серебро:

Платина:

Сергей Коротаев

доктор экономических наук, профессор, аудитор, партнер ЗАО «АудитКонсульт»

Публикации (160)

Консультации 23.04.2025 Резидент ПВТ выкупил долю в уставном фонде ООО: цена превысила номинальную стоимость Ситуация. Организация (ООО) – резидент Парка высоких технологий (ПВТ) выкупила у участника (физлицо) его долю в уставном фонде ООО по цене, превышающей ее номинальную стоимость. Принято решение общего собрания участников ООО о продаже выкупленной доли членам совета директоров на условиях, указанных в опционном соглашении. Согласно опционному соглашению право собственности на долю будет передано членам совета директоров по истечении 5 лет при условии выполнения ими в течение всего этого периода обязательств, предусмотренных локальным правовым актом – положением о совете директоров, а также полной оплаты стоимости доли, определенной в опционном соглашении в отношении каждого члена совета директоров. Какими записями отражаются в бухучете операции выкупа и последующей продажи выкупленной доли членам совета директоров с учетом опционного соглашения?

Консультации 16.04.2025 Автодороги общего пользования: особенности бухучета у предприятий дорожного хозяйства Для предприятий дорожного хозяйства – балансодержателей автомобильных дорог общего пользования характерен целый ряд принципиальных особенностей в организации и ведении бухгалтерского учета, обусловленных отраслевой спецификой выполнения дорожных работ. Рассмотрим некоторые из таких особенностей, по которым возникают закономерные вопросы, применительно к следующей конкретной ситуации.

Консультации 26.03.2025 Выкуп доли в уставном фонде в соответствии с опционным соглашением Ситуация. В соответствии с опционным соглашением доля в уставном фонде хозяйственного общества (далее – ООО), находящаяся в распоряжении ООО после ее выкупа у участника, после оплаты этой доли работником общества в течение двух лет по установленному графику переходит к работнику. Продажная стоимость доли превышает ее номинальную стоимость. ООО является резидентом Парка высоких технологий, т.е. на него распространяются нормы подп. 5.2 п. 5 Декрета № 81. Согласно подп. 5.2 п. 5 Декрета № 8 в течение срока действия опциона на заключение договора и (или) опционного договора хозяйственное общество (его орган) не несет обязанности по уменьшению уставного фонда на величину стоимости доли (части доли) в его уставном фонде, приобретенной самим обществом (на с???? умму номинальных стоимостей акций, поступивших в распоряжение акционерного общества), в отношении которой (которых) заключены соответствующие договоры, и не вправе отчуждать такую долю (часть доли, акции) иным лицам, если иное не установлено договором. О какой стоимости доли, которая не уменьшает уставный фонд общества, идет речь: о номинальной или стоимости, по которой она была выкуплена? К каким последствиям применение данной нормы ведет?

Юридическим лицам 19.03.2025 Коммунальные услуги получены после реорганизации: налог на прибыль Ситуация. Вид деятельности ОДО, впоследствии присоединенного к ООО, – предоставление в аренду недвижимости. Стоимость коммунальных услуг по договору с арендаторами включается в арендную плату. ОДО 31.01.2025 присоединено к ООО, которое стало правопреемником ОДО. 25.02.2025 правопреемник получил от обеспечивающей организации счет на оплату коммунальных услуг, потребленных ОДО за октябрь. Можно ли учесть при налогообложении прибыли правопреемника (ООО) коммунальные услуги, полученные после реорганизации, относящиеся к периоду деятельности присоединенного ОДО до ликвидации?

Юридическим лицам 12.03.2025 От нерезидентов получены дивиденды: как зачесть налог на прибыль Ситуация. Организации «А» (резидент РБ) как участнику иностранной организации «В» (нерезидент) начислены дивиденды, и с них участник уплатил налог на прибыль с дивидендов. Нерезидентом также был удержан налог на прибыль с дивидендов организации «А», о чем имеется соответствующее подтверждение. В силу того, что сумма налога на прибыль с дивидендов, уплаченная организацией «А», оказалась меньше, чем сумма налога на прибыль с дивидендов, уплаченная нерезидентом, в зачет суммы налога на прибыль организацией «А» была принята не вся сумма налога на прибыль с дивидендов, уплаченная нерезидентом. Что в таком случае является у организации «А» источником в отношении удержанного нерезидентом налога с начисленных организации «А» дивидендов, который не был принят в зачет?

Консультации 05.03.2025 Реорганизация путем присоединения: уменьшение уставного фонда и задолженность перед учредителем Ситуация. В 2023 г. произведена реорганизация ООО путем присоединения к нему ОДО. Учредителем ООО и ОДО является одно и то же физическое лицо. Уставный фонд реорганизованного ООО меньше, чем сумма уставных фондов участников реорганизации (ООО и ОДО). Уменьшение уставного фонда ООО отражено в учете ООО бухгалтерской записью: Д-т сч. 80 «Уставный капитал» – К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями». Таким образом, образовалась задолженность перед учредителем. В 2025 г. принято решение о погашении этой задолженности путем выплаты учредителю денежных средств. Возникает ли в данном случае у ООО обязанность: – по начислению и уплате взносов в ФСЗН и БРУСП «Белгосстрах»? – по удержанию подоходного налога с дохода учредителя?

Юридическим лицам 26.02.2025 Подоходный налог при выплате наследнику действительной стоимости доли умершего участника Ситуация. Участники ООО не дали согласия на переход доли умершего участника к его наследнику. Как рассчитать налоговую базу по подоходному налогу при выплате наследнику действительной стоимости доли умершего участника? Кем и когда должен исчисляться подоходный налог с действительной стоимости доли умершего участника, выплачиваемой наследнику в денежной форме?

Консультации 19.02.2025 Чистые активы коммерческой организации: экономическое содержание, использование, увеличение значения Понятие «чистые активы» законодательно не определено, что вызывает многочисленные вопросы. Ответы на наиболее распространенные и важные из них постараемся дать в статье.

Консультации 29.01.2025 Зачет сумм непогашенного займа дивидендами, облагаемыми по ставке ноль процентов Ситуация. У физлица – учредителя ООО, являющегося сотрудником компании, имеется непогашенный беспроцентный заем, предоставленный данным обществом, с которого ООО в установленном законодательством порядке был удержан подоходный налог по ставке 13%. ООО принято решение о распределении прибыли между участниками. Поскольку прибыль не распределялась более 5 лет, в отношении дивидендов с учетом п. 6 ст. 214 НК1 применяется ставка подоходного налога 0%. Каким образом отразить в бухучете ООО зачет сумм непогашенного займа, которые при его выдаче были обложены подоходным налогом по ставке 13%, начисленными дивидендами, облагаемыми по ставке 0%?

Юридическим лицам 20.12.2024 Пониженная ставка подоходного налога при выплате дивидендов в результате реорганизации Ситуация. Хозяйственное общество (ООО) реорганизуется в 2025 г. путем выделения из него другого хозяйственного общества (ОДО). Прибыль ООО не распределялась на выплату дивидендов более 5 лет, и часть ее при реорганизации перешла к выделенному ОДО. Может ли вновь образовавшаяся в результате реорганизации организация (ОДО) при распределении прибыли применять в отношении дивидендов, начисляемых своим участникам – бывшим участникам ООО, ставку подоходного налога 0%? Может ли применяться ставка подоходного налога 0% в отношении дивидендов, начисляемых после реорганизации физлицам – участникам реорганизованного ООО?

Консультации 17.12.2024 Изъятие внесенных учредителем денежных средств Ситуация. Физическое лицо – учредитель частного унитарного предприятия (далее – ЧУП) в период с 2011 по 2016 год вносило денежные средства в фонд пополнения оборотных средств ЧУП (Д-т сч. 51 «Расчетные счета» – К-т сч. 83 «Добавочный капитал» (субсч. «Фонд пополнения оборотных средств»)). Внесение средств подтверждается выписками банка по текущему счету и документально оформленными решениями учредителя о пополнении фонда. В настоящее время учредитель желает получить (изъять) внесенные им ранее денежные средства (часть средств) обратно. Насколько правомерно будет такое изъятие? Возникает ли необходимость уплаты подоходного налога с изымаемой суммы? Каким образом операции по изъятию денежных средств отразить в бухучете?

Консультации 13.12.2024 Передача денежных средств на пополнение оборотных средств от учредителя к ЧУП Ситуация. Учредитель ЧУП передал ЧУП в безвозмездном порядке денежные средства на пополнение оборотных средств. Однако по факту полученные средства были использованы на приобретение основного средства. 1. Зависит ли порядок бухгалтерского учета полученных ЧУП денежных средств от указанных учредителем целей их использования? 2. Как операцию получения денежных средств от учредителя отразить в бухгалтерском и налоговом учете ЧУП?

Консультации 10.12.2024 Увеличение уставного фонда у организации – резидента РФ: бухгалтерский и налоговый учет Ситуация. Организация «А» (ООО – резидент РБ) имеет долю (99%) в организации «В» (ООО – резидент РФ). У организации «В» имеется прибыль, и организация «А» за счет имеющейся прибыли хочет пополнить уставный фонд организации «В». Как данные операции оформить в бухгалтерском и налоговом учете у организации «А»?

Консультации 06.12.2024 Подоходный налог из сумм дохода физлица, вышедшего из состава участников ООО Ситуация. Как правильно отразить в бухгалтерском учете выход участника (физическое лицо) из хозяйственного общества (ООО) и переход доли вышедшего участника к ООО с учетом следующих фактов: – величина уставного фонда ООО – 1 000 руб.; – доля участника в уставном фонде ООО – 30%. Указанная доля была приобретена у другого участника ООО за 50 000 р??.; уб.; – стоимость активов ООО на момент выхода участника – 270 000 руб.; – нераспределенная прибыль ООО на момент выхода – 42 000 руб.; – добавочный капитал ООО на момент выхода – 82 200 руб. После выхода участника в ООО остается один участник (физлицо). Какая сумма дохода физлица, обусловленного его выходом из состава участников ООО, должна облагаться подоходным налогом?

Консультации 29.11.2024 Отказ участника – физлица от доли в уставном фонде ООО: налоги и бухучет Ситуация. В ООО было два участника (оба физические лица). Один из участников отказался от своей доли в уставном фонде ООО, и его доля (20%) была распределена в пользу другого участника (80%), который становится единственным участником ООО (с долей 100%). При этом величина уставного фонда осталась без изменения. Каким образом указанную операцию отразить в бухгалтерском учете ООО? Возникает ли у участника, в пользу которого была распределена доля участника, отказавшегося от нее, объект обложения подоходным налогом?

Юридическим лицам 26.11.2024 Передача имущества при реорганизации без уплаты НДС: есть ли повод для корректировки налоговой базы Ситуация. Организация А была реорганизована путем выделения из нее организации Б. Имущество, обязательства и собственный капитал организации А переданы выделенной организации Б по разделительному балансу. Возможна ли по результатам проверки реорганизованного предприятия А корректировка налоговой базы по НДС на основании п. п. 4 и 5 ст. 33 НК1 в связи с неуплатой НДС по переданному при реорганизации имуществу?

Консультации 15.11.2024 Отказ участников-физлиц от своих долей в уставном фонде ООО: бухгалтерский и налоговый учет Ситуация. Два участника хозяйственного общества (ООО) отказались от своих долей в уставном фонде ООО. Она была перераспределена в пользу другого участника, доля которого в уставном фонде была 20%, а стала 100%. Все участники ООО – физические лица. Правомерен ли отказ участников от своих долей в уставном фонде ООО? Следует ли рассматривать отказ участников от своих долей как выход этих участников из ООО? Чем такой отказ должен подтверждаться? Переходят ли доли участников, которые отказались от этих долей, к ООО? Как отразить такие операции в бухгалтерском учете ООО? Возникает ли в рассматриваемой ситуации объект налогообложения: – налогом на прибыль у ООО при переходе к нему долей участников; – подоходным налогом в отношении участников, отказавшихся от своих долей, и в отношении оставшегося участника, в пользу которого доли были распределены?

Юридическим лицам 12.11.2024 Порядок уплаты налогов с дивидендов при их начислении юрлицам холдинга и физлицу – создателю холдинга Ситуация. Физическое лицо является владельцем холдинга, в который входят Юридическое лицо‑1 и Юридическое лицо‑2. Все названные лица являются резидентами РБ. Физическое лицо является учредителем Юридического лица‑1, а Юридическое лицо-1 – учредителем Юридического лица‑2. Юридическое лицо‑1 и Юридическое лицо‑2 применяют общую систему налогообложения. Каков порядок уплаты налогов с дивидендов при их начислении и выплате по цепочке: Юридическое лицо‑2 – Юридическое лицо‑1 – Физическое лицо (владелец холдинга)?

Консультации 11.10.2024 Подоходный налог при реализации доли в уставном фонде физлицом Ситуация. ООО «А» создано в 2017 г. с участием одного физлица (далее – участник 1) с уставным фондом 200 руб. Уставный фонд был сформирован путем внесения денежных средств на расчетный счет общества. В 2023 г. произошла реорганизация путем присоединения к ООО «А» ООО «Б». В результате реорганизации учредителями стали два физлица (участник 1 – учредитель ООО «А» и участник 2 – бывший учредитель ООО «Б»). Уставный фонд после присоединения составил 400 руб. Доля каждого из участников в уставном фонде ООО «А» – 50%. Участник 1 планирует продать 40% своей доли белорусской организации – резиденту РБ за 10 000 руб. Возникнет ли у участника 1 при реализации им в 2024 г. части своей доли в уставном фонде реорганизованного ООО «А» доход, подлежащий обложению подоходным налогом с физических лиц? Может ли участник 1 в рассматриваемой ситуации получить освобождение от подоходного налога с физических лиц с учетом п. 35 ст. 208 НК?

Консультации 08.10.2024 Продажа товара субъекту – резиденту РБ, осуществляющему деятельность в области агропромышленного производства Ситуация. Организация продает товар субъекту – резиденту РБ, осуществляющему деятельность в области агропромышленного производства. Поставляемый товар оговорен в перечне товаров, указанных в подп. 1.1 п. 1 постановления № 9851. Поставка товара осуществляется с отсрочкой платежа не менее 90 календарных дней. При этом стоимость реализуемого товара указана в договоре в белорусских рублях, а также в валютном эквиваленте. Пунктом 6 постановления № 985 установлено, что при реализации субъектам, осуществляющим деятельность в области агропромышленного производства, товаров, указанных в абз. 2–8 ч. 1 подп. 1.1 п. 1 постановления № 985, в рамках договоров на поставку таких товаров с отсрочкой платежа не менее 90 календарных дней, предусматривающих исполнение денежных обязательств в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, сумма оплаты определяется по официальному курсу соответствующей валюты на дату платежа.