Проверки соответствия доходов и расходов физлиц в 2024 году: комментарий МНС

Министерство по налогам и сборам разъяснило особенности проведения камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица в 2024 году.

В 2024 г. увеличен с 1 тыс. до 1,5 тыс. базовых величин размер превышения расходов над доходами физического лица, который является критерием для проведения последующего этапа проверки.

При этом данный критерий не распространяется на проверки, проводимые на основании:

– письменного запроса органов госконтроля, органов внутренних дел, органов госбезопасности, органов прокуратуры и Следственного комитета (в связи с ведением административного процесса, а также по уголовным делам и находящимся в производстве материалам по заявлениям и сообщениям о преступлениях);

– поручения министра по налогам и сборам, его заместителей, руководителей инспекций МНС по областям и г. Минску, их заместителей.

С 01.01.2024 уточнены способы уведомления налоговым органом проверяемого физлица о направлении ему требования о представлении пояснений об источниках доходов и иных предусмотренных законодательством документов.

Такое уведомление осуществляется в первую очередь одним из следующих способов:

– посредством направления уведомления в личный кабинет плательщика;

– СМС-сообщения на абонентский номер оператора сотовой связи;

– телефонограммы.

Только при отсутствии возможности уведомления физлица вышеперечисленными способами уведомление производится при помощи иных средств связи: телеграмма, сообщение электронной почты или др.

С 01.01.2024 закрепляется право проверяемого лица, фактически не получившего требование о представлении пояснений об источниках доходов, получить такое требование даже по истечении 30-дневного срока для представления пояснений об источниках доходов.

Такое право возникает при одновременном соблюдении следующих условий:

– при наличии в налоговом органе информации о фактическом неполучении проверяемым лицом требования о представлении пояснений об источниках доходов и расчетов расходов и доходов;

– представлении проверяемым лицом заявления о неполучении им вышеуказанных документов.

Важно: право представить заявление и получить новое требование о представлении пояснений об источниках доходов распространяется только на проводимые по состоянию на 01.01.2024 камеральные проверки соответствия доходов и расходов, а также проверки, проведение которых начато после 01.01.2024, за исключением дополнительных проверок по отношению к проверкам, назначенным до 01.01.2024.

При выполнении таких условий налоговый орган вручает проверяемому лицу лично или заказным письмом с уведомлением о получении требование о представлении пояснений об источниках доходов. Такое требование считается полученным со дня его фактического получения. Срок представления пояснений об источниках доходов составляет 30 дней с момента фактического получения проверяемым лицом направленного на основании его заявления требования о представлении пояснений об источниках доходов.

Однако в таком случае налоговыми органами не учитываются в качестве доходов денежные средства, переданные на хранение и (или) полученные в виде займов, указанные в пояснениях об источниках доходов, представленных по такому требованию.

Исключения составляют денежные средства, переданные на хранение и (или) полученные в виде займов, полученные в безналичном порядке либо по сделкам, документально подтвержденным госорганом и (или) иной организацией, ИП, нотариусом (такие средства учитываются в качестве источников денежных средств при составлении расчета расходов и доходов).

В целях создания комфортных условий взаимодействия между плательщиками и налоговыми органами посредством электронных сервисов с 01.01.2024 предусматривается возможность направления копии требования о представлении пояснений об источниках доходов вместе с копией расчета по запросу физлица в личный кабинет плательщика.

С 01.01.2024 расширен перечень документов, представление которых по истечение 30-дневного срока для представления пояснений об источниках доходов является основанием для принятия подтверждаемых такими документами доходов в качестве источников и внесение изменений в расчет расходов и доходов проверяемого лица. Так, такими документами являются документы госорганов и (или) иных организаций, ИП, нотариусов, подтверждающие не только полученные проверяемым лицом доходы, но и совершенные таким лицом сделки, в ходе которых получены доходы.

Внесены корректировки в порядок определения расходов на строительство недвижимости, осуществляемое физлицом без привлечения застройщика или подрядчика, при отсутствии акта ввода такой недвижимости в эксплуатацию и непредоставлении физлицом заключения о независимой оценке. Так, с 01.01.2024 размер таких расходов определяется физлицом самостоятельно, но их размер должен быть не менее 100% стоимости, определенной налоговым органом для целей исчисления налога на недвижимость.

С 2024 г. проверяемое лицо в случае несогласия с размером расходов на строительство недвижимости может представить заключение об оценке такой недвижимости, составленное с использованием рыночных методов оценки зданий и сооружений на любую дату календарного года, в котором оцениваемый объект принят в эксплуатацию.

Кроме того, в целях установления единообразного подхода учета расходов, связанных со строительством объектов недвижимости, с привлечением и без привлечения застройщика или подрядчика, вводятся единые правила определения таких расходов, когда сведения о расходах, направленных на строительство, невозможно получить от застройщика или подрядчика в связи с его ликвидацией либо отсутствия у него таких сведений.

Текст комментария опубликован на сайте МНС.