Налог на прибыль 0% в ОАЭ: реальность или рекламное обещание

Ставка налога на прибыль предприятий в 0% в ОАЭ действительно существует

Речь идет о налоге на прибыль предприятий (корпоративном налоге) cо стандартной базовой ставкой в 9%. При определенных условиях применимая к прибыли (эффективная) ставка может быть ниже: 5%, 1% или даже 0%. Но может подниматься и до 15%. Это зависит от прибыли, выручки, вида деятельности и масштаба компании. При выборе варианта важно учитывать место регистрации и применимый режим: основная территория ОАЭ либо свободная зона, в том числе специально определенная зона.

Три разных пути к 0%

1. Общий режим. Для большинства компаний 0% применяется к первым 375 тыс. дирхамов (примерно 102 тыс. USD по текущему курсу) налогооблагаемой прибыли, а 9% – только к сумме превышения.

2. Льгота для малого бизнеса. Компания-резидент с выручкой до 3 млн дирхамов (примерно 816 тыс. USD по текущему курсу) в текущем и всех предшествующих учитываемых периодах может воспользоваться такой льготой, в этом случае ее налогооблагаемая прибыль считается нулевой.

3. Нулевая ставка применяется компаниями свободной зоны, отвечающими установленным требованиям, и только на соответствующий доход. Критериями являются разрешенная деятельность, достаточное присутствие в свободной или специально определенной зоне, наличие аудита, соблюдение правил трансфертного ценообразования и допустимого объема неквалифицируемой выручки: неквалифицируемая выручка, определяемая по правилам корпоративного налогообложения ОАЭ с учетом вида деятельности, статуса контрагента и предусмотренных исключений, за налоговый период не должна превышать меньшую из двух величин: 5% общей выручки компании или 5 млн дирхамов (примерно 1,36 млн USD по текущему курсу).

Почему могут озвучиваться ставки по налогу на прибыль в 1% и 5%, не упоминаемые в законодательстве

Таких ставок в налоговом законодательстве действительно нет. Это эффективная нагрузка, возникающая с учетом применения необлагаемого порога в 375 тыс. дирхамов. Так, например, при налогооблагаемой прибыли 421 875 дирхамов налог, после вычета необлагаемого порога, составит 1% вместо 9%: (421 875 – 375 000) × 9% = 4218,75 дирхама. При прибыли 843 750 дирхамов налог составит 42 187,50 дирхама или ровно 5%. Чем выше прибыль компании, тем ближе фактический процент к 9%.

При декларировании компании необходимо правильно определить применимый режим с учетом характера и масштаба деятельности. Например, прибыль компании, оказывающей услуги, составляет 843 750 дирхамов. Эффективная ставка по общему режиму составит 5%. Если размер выручки компании не превышает 3 млн дирхамов и соблюдены остальные условия, она может воспользоваться льготой для малого бизнеса и сумма налога может быть нулевой.

Когда компания платит стандартные 9%

Для общего режима 9% – ставка налога на прибыль предприятий свыше порога 375 тыс. дирхамов. Но в некоторых случаях она может применяться и для резидентов свободной зоны. Например, если у такой компании-резидента есть постоянное представительство на территории ОАЭ вне свободных зон. Прибыль по операциям такого представительства облагается по ставке 9% без порога 375 тыс. дирхамов. Поэтому у одной компании могут возникать налоговые обязательства и по деятельности со ставкой 0%, и со ставкой 9%. Несоблюдение условий льготного режима влечет утрату статуса льготной компании свободной зоны с начала периода нарушения и на четыре последующих налоговых периода.

Как возникает ставка в 15% для многонациональных групп

Речь идет, опять-таки, об эффективной ставке. К компаниям ОАЭ, входящим в многонациональную группу, может применяться внутренний дополнительный налог, если консолидированная мировая выручка группы, отраженная в консолидированной финансовой отчетности ее конечной материнской компании, составляет не менее 750 млн EUR как минимум в двух из четырех финансовых лет, непосредственно предшествующих соответствующему финансовому году. Налог применяется к финансовым годам, начинающимся 1 января 2025 г. или позднее, и рассчитывается по особым правилам с учетом прибыли сверх вычета за экономическое присутствие, что доводит юрисдикционную эффективную ставку в ОАЭ до минимального уровня 15%.

Прямая поставка без ввоза в ОАЭ: возможен ли 0%

Допустим, что белорусская компания хочет зарегистрировать компанию в ОАЭ для поставки оборудования из Китая в Беларусь без ввоза товара в ОАЭ. Сможет ли она воспользоваться льготами для такой деятельности?

Это возможно при регистрации в специально определенной зоне. Компания должна вести торгово-распределительную деятельность в этой зоне или из нее и сама покупать и продавать товар. Покупатель должен перепродавать, перерабатывать или изменять товар для последующей продажи либо быть признанной общественно полезной организацией. Если товар ввозит в ОАЭ сама компания, он должен поступить через специально определенную зону. Для периодов с 1 января 2026 г. нужен отчет независимого аудитора о согласованных процедурах – не позднее 30 дней после срока подачи налоговой декларации. Право на ставку в 0% по таким операциям подтверждают договоры, статус покупателей, движение товара и реальные функции компании.

Рекомендации для финансового директора

1. Рассчитывая на налоговые льготы в ОАЭ, необходимо учитывать, что для их применения значение имеет не только адрес регистрации, но и структура бизнеса и грамотное документальное подтверждение операций.
2. Сопоставить масштабы планируемых операций с налоговыми порогами, в особенности оценить, входит ли компания в многонациональную группу, подпадающую под дополнительный налог.
3. При прямых поставках без ввоза товара в ОАЭ удостовериться, что потенциальные условия сделок соответствуют применимым режимам и позволяют воспользоваться налоговыми льготами.