Когда сложно определить налоговое резидентство
Фото: freepik.com
Ситуация. Физическое лицо, имеющее вид на жительство в РБ, получало доходы из-за границы в течение 2022 года, но не находилось на территории Беларуси и в других странах 183 дня и более (РБ – 65 дней, Норвегия – 116 дней, Польша – 25 дней, Узбекистан – 159 дней).
Нужно ли подавать в 2023 году налоговую декларацию по подоходному налогу, если не являешься налоговым резидентом РБ?
Ответ: Да, нужно.
Для целей налогообложения налоговое резидентство физического лица определяется применительно к каждому календарному году.
Налоговыми резидентами РБ признаются физические лица, которые фактически находились на территории РБ в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории РБ 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами РБ (п. 1 ст. 17 НК).
Если физическое лицо не является налоговым резидентом ни одного государства, в т.ч. в Беларуси, то оно признается налоговым резидентом РБ, если в календарном году, за который определяется налоговое резидентство, имеет гражданство РБ или разрешение на проживание в РБ (вид на жительство) (ч. 2 п. 5 ст. 17 НК).
Таким образом, если физическое лицо в календарном году, за который определяется его налоговое резидентство, не является налоговым резидентом ни одного государства, в т.ч. и РБ, такое физическое лицо признается налоговым резидентом РБ, если оно имеет в этом календарном году гражданство РБ или разрешение на проживание в РБ (вид на жительство).
В ситуации, описанной в вопросе, физлицо в 2022 году не было налоговым резидентом ни одного государства по принципу проживания, но имело вид на жительство в РБ. Следовательно, для целей налогообложения такое лицо считается налоговым резидентом РБ по принципу гражданства.
Доходы, полученные налоговым резидентом РБ от источников за пределами РБ, являются объектом налогообложения подоходным налогом (подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК).
При получении в 2022 году от источников за пределами РБ доходов, подлежащих налогообложению, физическое лицо, признаваемое налоговым резидентом Беларуси, обязано представить в отношении таких доходов в налоговый орган РБ налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц в срок не позднее 31 марта 2023 г. (п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 222 НК).
