Возврат займа учредителю имуществом организации

На балансе ООО числится легковой автомобиль. Учредитель имеет намерение его выкупить. ООО провело оценку автомобиля с привлечением сторонней организации и получило заключение о его рыночной стоимости, по которой автомобиль будет выкупаться (продаваться).

ООО имеет задолженность перед учредителем по ранее полученному от него денежному займу. Кроме того, в соответствии с решением общего собрания участников ООО учредителю-заимодавцу начислены, но не выплачены дивиденды.

Какие необходимо оформить документы для того, чтобы зачесть сумму полученного от учредителя займа и причитающихся ему дивидендов в счет оплаты стоимости автомобиля?

Как отразить такую операцию в бухгалтерском учете?

С учетом норм Инструкции № 50¹ получение ООО денежного займа от своего учредителя (далее – учредитель-заимодавец) должно отражаться в учете следующей записью:

Д-т сч.сч. 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» – К-т сч.сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в зависимости от срочности займа) – на сумму полученного от учредителя-заимодавца денежного займа (ч. 7 п. 51, ч. 7 п. 52 Инструкции № 50).

Начисление дивидендов учредителям ООО (в т.ч. учредителю-займодавцу) в соответствии с решением общего собрания участников ООО должно отражаться в учете общества записью:

Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» (субсч. 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов») – на начисленную сумму дивидендов (ч. 11 п. 58 Инструкции № 50).

Конкретная сумма начисленных дивидендов, причитающаяся учредителю-займодавцу, фиксируется в аналитическом учете к субсч. 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов».

С суммы начисленных учредителю-займодавцу дивидендов ООО как налоговый агент должно исчислить подоходный налог.

Исчисление подоходного налога с дивидендов ...