Возмещение расходов по срыву загрузки и простою транспорта

Ситуация. Белорусская организация-экспедитор при оказании транспортно-экспедиционных услуг клиенту – резиденту России привлекает для перевозки грузов перевозчиков. Согласно условиям договора в случае простоя или срыва загрузки транспортных средств перевозчики предъявляют белорусской организации-экспедитору расходы по простою транспорта, а также штрафы за срыв загрузки.

Необходимо ли белорусской организации-экспедитору производить исчисление НДС от сумм расходов по простою и штрафов, возмещенных клиентом – резидентом РФ?

Объектом налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ (п. 1 ст. 115 НК).

Налоговой базой НДС при оказании услуг транспортной экспедиции является вознаграждение экспедитора. Вознаграждение определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) от клиента за оказанные ему услуги, за вычетом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчикам и иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции (п. 30 ст. 120 НК).

Налоговая база увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению):

– за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации, либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

– в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (подп. 4.1 и 4.2 п. 4 ст. 120 НК).

Объектами налогообложения НДС не признаются обороты по возмещению экспедитору клиентом по договору транспортной экспедиции сумм расходов по приобретению используемых при оказании услуг по данному договору товаров (работ, услуг),...