Расходы на командировки и подоходный налог: практические ситуации

В процессе своей деятельности многие организации направляют работников в служебные командировки. Регулирование отношений, связанных с направлением работников в командировки, имеет ряд нюансов, которые могут повлечь за собой определенные налоговые последствия. Так, в отдельных ситуациях данные расходы могут стать объектом обложения подоходным налогом.

При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику следующие расходы:

1) по проезду к месту служебной командировки и обратно;

2) по найму жилого помещения;

3) за проживание вне места жительства (суточные);

4) иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы (ч. 2 ст. 95 ТК).

Порядок и размеры возмещения расходов при служебных командировках определены Положением о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утв. постановлением Совмина от 19.03.2019 № 176 (далее – Положение № 176).

Условия освобождения суточных от подоходного налога

При возмещении (оплате) плательщику расходов на служебные командировки как на территории РБ, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога суточные в размерах, установленных законодательством (ч. 3 п. 4 ст. 208 НК).

С учетом особенностей 2023 г. рассмотрим случаи, когда возмещение расходов за проживание вне места жительства (суточные) облагается подоходным налогом.

Нормы возмещения расходов за проживание вне места жительства (суточные) установлены:

• при командировании...