Особенности распределения косвенных затрат при расчете налога на прибыль
У организации имеются следующие операции, по которым применяется льгота по налогу на прибыль:
Освобождаемая прибыль |
Выручка без НДС от реализации по данной льготе |
Отражение в декларации по налогу на прибыль |
Прибыль, полученная от реализации произведенных плательщиком продуктов питания для детей раннего и дошкольного возраста (п. 5 ст. 181 НК1) |
100 000 |
Строка 11 |
Освобождаемая прибыль по облигациям (п. 12 ст. 181 НК) |
50 000 |
Строка 11 |
Итого |
150 000 |
|
В организации в учетной политике критерий распределения косвенных затрат определен пропорционально сумме выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС.
Необходимо ли в данном случае распределять часть косвенных затрат, процентов по кредиту и инвестиционный вычет в порядке, определенном подп. 2.2 п. 2 ст. 182 НК на операции с облигациями, по которым применяется льгота согласно п. 12 ст. 181 НК?
Нужно ли для распределения косвенных затрат включать в общую сумму выручки от реализации сумму выручки от реализации облигаций для нахождения необходимой пропорции?
В случае наличия у организации только освобождаемой прибыли по облигациям в соответствии с п. 12 ст. 181 НК необходимо ли тогда вообще распределять часть косвенных затрат в соответствии с подп. 2.2 п. 2 ст. 182 НК?
Согласно п. 12 ст. 181 НК от налогообложения налогом на прибыль освобождается валовая прибыль от операций с ценными бумагами, указанными в ч. 2 п. 12 ст. 181 НК, определенная в порядке, установленном ст. 179 НК.
В подп. 1.2 п. 1 ст. 179 НК поименованы затраты, учитываемые при определении валовой прибыли от операций с ценными бумагами организациями, кроме банков (за исключением размещения эмиссионных ценных бумаг и выдачи векселей). Косвенные затраты в данном подпункте не поименованы.
В соответствии с подп. 2.2 п. 2 ст. 182 НК косвенные затраты (в т.ч. общепроизводственные, общехозяйственные расходы), за исключением затрат, распределенных в порядке, определенном законодательством о бухгалтерском учете и отчетности, и учтенных в соответствии с подп. 2.1 п. 2 ст. 182 НК, а также проценты по кредитам (займам) и инвестиционный вычет, которые на основании первичных учетных документов непосредственно не могут быть отнесены к той или иной операции, распределяются между операциями пропорционально сумме выручки от реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, указанных в подп. 3.18 п. 3 ст. 174 НК, уменьшенной на суммы налогов и сборов,...