Дата совершения хозяйственной операции – услуги нерезидента

У белорусской организации на территории РФ открыто представительство, не осуществляющее хозяйственную деятельность, а только контролирующее поставки своей продукции в Россию.

С российской организацией заключен договор на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета представительства с установленным ежемесячным фиксированным тарифом стоимости услуг, при этом не содержащий указания на условия порядка завершения оказания услуги и их приемки. Счет за услуги выставляется с указанием ежемесячной суммы 1 раз в квартал и датируется днем выставления счета. Оплата производится после получения счета.

На примере описанной ситуации рассмотрим порядок отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете в соответствии с нормами действующего законодательства.

 

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете хозяйственная операция отражается на основании первичных учетных документов, составленных в соответствии с требованиями ст. 10 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности».

Дата совершения хозяйственной операции определяется в зависимости от того, может или нет заказчик использовать результаты оказанной услуги по мере ее осуществления в течение срока действия договора, заключенного исполнителем и заказчиком в письменной форме (п. 1 постановления Минфина от 08.08.2018 № 55 «О дате совершения отдельных хозяйственных операций» (далее – постановление № 55)).

Если заказчик может использовать результат услуги только после завершения ее оказания, то датой совершения хозяйственной операции приз­нается (подп. 1.1.2 п. 1 постановления № 55):

• дата завершения оказания услуги, указанная в акте, если такая дата предусмотрена договором;
• дата завершения приемки оказания услуги, если такая дата предусмотрена договором;
• дата составления...