Завтра в «Информбанке»: типичные ошибки, допускаемые при исчислении и уплате НДС

• Использование нелицензионного программного продукта для ведения бухгалтерского учета: последствия

В настоящее время трудно представить ведение бухгалтерского учета в организации без использования соответствующего программного обеспечения. Хотя есть места, где можно встретить «простыни» с журнально-ордерной системой учета. Однако подавляющее большинство предприятий уже перешло на автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета. В данной статье речь пойдет о нелицензионном использовании программного обеспечения (ПО), в частности, какие последствия это может повлечь для организаций.

Елена КАЛИНОВИЧ, аудитор ООО «Юрисаудит»

• Продажа доли в ОДО: отражаем правильно

На примере практической ситуации рассмотрим порядок отражения в учете и налогообложение продажи доли в уставном фонде ОДО третьему лицу.

Сергей КОРОТАЕВ, аудитор, партнер ЗАО «АудитКонсульт», доктор экономических наук, профессор

• Камеральные проверки, проводимые налоговыми органами

Одной из обязанностей налоговых органов является осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней, а также за правильностью взимания, своевременностью и полнотой перечисления в бюджет налогов, сборов (пошлин) (подп. 1.3 п. 1 ст. 108 НК1). Налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов посредством учета плательщиков (иных обязанных лиц) и проведения проверок. В настоящее время контрольная деятельность налоговых органов направлена на предупреждение совершения плательщиками нарушений налогового законодательства, что обеспечивается путем проведения камеральных проверок. Камеральным проверкам посвящена ст. 73 НК.

Маргарита КУТЬЯ, налоговый консультант

• Правильно отражаем в составе вычетов НДС, уплаченный при ввозе из ЕАЭС

В связи с поступающими от субъектов хозяйствования вопросами МНС на практических примерах разъяснил порядок администрирования сумм «ввозного» НДС с территории государств – членов ЕАЭС (письмо № 2-1-10/008801).

Материал подготовила Ирина КЛЕЗОВИЧ

• Типичные ошибки, допускаемые при исчислении и уплате НДС

1. В соответствии с договором строительного подряда генподрядчик для выполнения работ привлекает субподрядчика. Стоимость работ генподрядчика, выполненных собственными силами, составила 240 000 руб. (в т.ч. НДС 20% – 40 000 руб.). Стоимость работ, выполненных силами субподрядчика, составила 60 000 руб. (в т.ч. НДС 20% – 10 000 руб.). Заказчику представлен акт выполненных работ на общую сумму 300 000 руб. (в т.ч. НДС 20% – 50 000 руб.).

В бухгалтерском учете генподрядчика сделаны бухгалтерские проводки:

 Д-т сч. 62 – К-т сч. 90 на сумму стоимости работ генподрядчика, выполненных собственными силами, в размере 240 000 руб.;

Д-т сч. 90 – К-т сч. 68 на сумму НДС от стоимости работ, выполненных собственными силами, в размере 40 000 руб.;

Д-т сч. 25 – К-т сч. 60 на сумму 60 000 руб., стоимость работ, выполненных субподрядчиком;

Д-т сч. 18 – К-т сч. 60 на сумму входного НДС по стоимости работ субподрядчика в размере 10 000 руб.

В строке 1 раздела I части I налоговой декларации генподрядчик указал налоговую базу в размере 240 000 руб. и сумму НДС 40 000 руб.

Правильно ли генподрядчик отразил в учете произведенные хозяйственные операции?

2. По договору транспортной экспедиции от заказчика экспедитор получил задание перевезти груз из г. Минска в г. Брест. Погрузку и выгрузку груза на транспортное средство и из него согласно заданию поручено экспедитору.

Так, экспедитор привлек для перевозки транспортную организацию (перевозчика), стоимость услуг которой согласно договору – 360 руб., в т.ч. НДС 20% – 60 руб. Также оплачены услуги погрузчика для загрузки товара в транспортное средство сторонней организации, стоимость услуг которой согласно договору составила 102 руб., в т.ч. НДС 20% – 17 руб. Разгрузку в г. Бресте экспедитор произвел собственными силами. Заказчик перечислил экспедитору денежные средства в размере 714 руб.

С суммы вознаграждения экспедитором исчислен НДС в размере 42 руб. ((714 – 360 – 102) х 20 / 120). При этом по услугам перевозчика и услугам погрузки входной НДС в общей сложности в размере 77 руб. (60+17) экспедитором принят к вычету в полном размере. Правомерно ли поступил экспедитор?

Наталья БОРИСЕНКО, аудитор

• Оказание услуг населению без регистрации ИП

Может ли физическое лицо без регистрации в качестве ИП, уплачивая единый налог, оказывать услуги маникюра по месту своего проживания или по месту проживания клиента?

• Распределение вычетов НДС

Организация осуществляет несколько видов деятельности:

– услуги населению (освобождение от НДС);

– услуги юридическим лицам (НДС 20%);

– оптовая торговля (импорт из ЕС);

– оптовая торговля (импорт из РФ).

Товары (импорт из РФ) используются при оказании собственных услуг населению и юридическим лицам.

«Входной» НДС:

– по товарам, работам, услугам (сч. 18.3.1.), приобретаемым на территории РБ, используется на все виды деятельности;

– ввозной по товарам, импортированным из стран ЕС (сч. 18.4.1.);

– по товарам (химия), импортированным из РФ (сч. 18.4.1.).

Распределение налоговых вычетов НДС, применяемое организацией:

– таможенный НДС по ввозу – раздельный учет согласно ПУД;

– импорт из РФ – методом удельного веса на товар и услуги;

– по основным средствам (ОС) – методом удельного веса на товар и услуги;

– по общехозяйственным расходам – методом удельного веса на товар и услуги;

– по товарам, работам, услугам, приобретаемым на территории РБ (за исключением общехозяйственных расходов) – методом удельного веса по видам услуг.

Соответствует ли применяемый организацией порядок распределения налоговых вычетов НДС нормам действующего законодательства?

Татьяна ЛАЗЕРКО, налоговый консультант, аудитор