Авторизуйтесь Чтобы скачать свежий номер №35 (2532) от 17.05.2022 Смотреть архивы
picture
USD:
2.51
EUR:
2.6141
RUB:
3.9482
Золото:
145.73
Серебро:
1.71
Платина:
75.7
Палладий:
156.07
Назад
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений

Заполнение декларации по НДС

Выполнение требований Декрета Президента от 2001-05-17 г. N 14 вызывает у многих предприятий сложности при распределении НДС по основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА). На наш взгляд, налог, полученный и оплаченный, по этим активам, вв...
Выполнение требований Декрета Президента от 2001-05-17 г. N 14 вызывает у многих предприятий сложности при распределении НДС по основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА). На наш взгляд, налог, полученный и оплаченный, по этим активам, введенным в эксплуатацию, целесообразно вести в отдельной ведомости или машинограмме по форме, приведенной ниже в приложении. НДС в нее заносится полностью, поскольку в книгу покупок для зачета каждый месяц вписывается только 1/12 часть. При использовании льгот по начисленному НДС возникает необходимость относить часть налога на увеличение стоимости ОС и НМА, что также рекомендуется отражать в данном регистре.

Графы с 1 по 9 ведутся аналогично книге покупок. В графе 10 указывается дата ввода ОС и НМА в эксплуатацию, т. к. в соответствии с п.3 ст.16 Закона "О налоге на добавленную стоимость" только с этого момента НДС, уплаченный при их ввозе либо приобретении, подлежит вычету. В графах с 11 по 26 (и далее, если необходимо) показывается распределение налога.

В графу 11 вносится НДС, направляемый на увеличение стоимости ОС или НМА, если у предприятия имеется льготируемая выручка в соответствии с п.4 ст.15 Закона "О налоге на добавленную стоимость". Учитывая, что в момент их оприходования еще не известна доля льготируемой выручки за месяц, используются данные на начало отчетного месяца. Это предусмотрено п.10.1 Приложения к налоговой декларации (утв. постановлением ГНК от 2001-06-29 г. N 94). Поэтому в гр. 11 ведомости в числителе указывается НДС, распределенный и относимый на увеличение стоимости ОС или НМА, в знаменателе -- доля льготируемой выручки, пропорционально которой рассчитан налог и месяц ее получения.

В примере, приведенном в приложении, стоимость нематериального актива, полученного от фирмы "Орион", составила 120 тыс. руб., НДС -- 20 тыс. руб. Он введен в эксплуатацию 6.01.2002 г. На эту дату имелась налоговая декларация за ноябрь 2001 г., согласно которой доля льготируемой выручки в этом месяце была равна 0,4. Соответственно часть НДС, относимая на увеличение стоимости НМА, составит 20 тыс. руб. х 0,4 = 8 тыс. руб. Таким образом, в числитель графы 11 записывается 8 тыс. руб., в знаменатель -- доля льготируемой выручки -- 0,4 и месяц, за который имеется налоговая декларация на дату ввода в эксплуатацию, т.е. ноябрь. Затем в графу 12 заносится НДС, подлежащий зачету: 20 тыс. руб.-8 тыс. руб. = 12 тыс. руб. В графах с 13 по 24 отражается зачитываемый НДС в размере 1/12 суммы: 12 тыс. руб./12 месяцев = 1 тыс. руб. в месяц. По графам 7, 8, 9, 11, 12, 13 подводится итог (по гр. 11 он определяется только по стоимости, указанной в числителе).

Из ведомости в Приложение к налоговой декларации за январь 2002 г. переносятся следующие данные: из гр. 9 в стр. 10--220 тыс. руб.; из гр. 11 в стр. 10.1--100 тыс. руб.; из гр. 12 в стр. 10.3--120 тыс. руб.; из числителя гр. 13 в стр. 14.1--10 тыс. руб.

Если льготы по НДС не используются, то графа 11 ведомости не заполняется, а информация из графы 9 тогда войдет в стр. 2.1 и стр. 2.1.2, а затем попадет в IV раздел приложения к декларации (стр. 14.1 и стр. 14.2 и соответственно сумма в стр. 14).

Следует отметить, что в примере итоговая сумма из знаменателя гр. 13 за январь 2002 г. (т.е. остаток не зачтенного в этом месяце НДС -- 110 тыс. руб.) будет внесена в декларацию за февраль 2002 г. в стр. 1.3 приложения.

В приложение к декларации за февраль 2002 г. заносится также итоговая информация по ОС и НМА, введенным в эксплуатацию в феврале 2002 г., : из гр. 9 в стр. 10; из гр. 11 в стр. 10.1; из гр.12 в стр. 10.3.

Графа 14 состоит в числителе из налога за январь и февраль 2002 г. (в примере 10 тыс. руб.+13 тыс. руб. = 23 тыс. руб.). Она равна 1/12 НДС, принятого к зачету по ОС и НМА, введенным в эксплуатацию в январе 2002 г. (10 тыс. руб. войдут в строку 14.2 приложения к декларации) и в феврале 2002 г. (13 тыс. руб. заносятся в строку 4.1 приложения к декларации). Остаток не зачтенного НДС по ОС и НМА за январь и февраль 2002 г. должен быть отражен в приложении к декларации за март 2002 г. по стр. 1.3: 100+143 = 243 тыс. руб.

В примере в марте 2002 г. ОС и НМА в эксплуатацию не вводились, поэтому в декларацию за этот месяц в стр. 14.2 из ведомости будет внесена итоговая сумма 23 тыс. руб. как часть налога, уплаченного в предыдущих периодах.

Эти рекомендации не предусмотрены законодательством, однако будут полезны в практической работе и помогут избежать ошибок при оформлении приложения к декларации по НДС.