$

2.1364 руб.

2.4873 руб.

Р (100)

3.1332 руб.

Ставка рефинансирования

10.00%

Инфляция

0.10%

Базовая величина

24.50 руб.

Бюджет прожиточного минимума

213.67 руб.

Тарифная ставка первого разряда

35.50 руб.

Проблемы и решения

ВЫШЕ УСН НЕ ПРЫГНЕШЬ,©

21.08.2015

или Налоговые границы развития бизнеса

Белорусский союз предпринимателей вместе с остальным деловым сообществом в 2012–2014 гг. активно занимался продвижением комфортных условий ведения малого и среднего бизнеса в Беларуси. Важной составляющей этого процесса является простота, доступность и понятность налогообложения. Не менее важны экономическая обоснованность критериев применения УСН и определение их приоритетов для предпринимателей и государства.

В бизнес постоянно приходят новые люди с увлекательными идеями, многообещающими проектам, желанием стать богатыми и самостоятельными, принести пользу обществу. Чтобы их потенциал не пропал зря, нужно свести к минимуму барьеры, мешающие его реализации.

Но... бизнес-план составлен, средства нашлись, бюджет рассчитан, контракты заключены — а до 20-го числа следующего за отчетным месяца необходимо рассчитать НДС, налог на прибыль, предоставить целую пачку налоговых деклараций, в т.ч. определить НДС по реализации, при ввозе, исчислить НДС и налог на доходы партнера-нерезидента, составить, помимо множества первичных учетных документов, учетные регистры. Расходы на содержание такой бухгалтерии становятся серьезным (хотя, конечно, далеко не единственным) бременем для начинающей компании.

Облегчить эту ношу могут применение упрощенной системы налогообложения без НДС, замена ведения бухгалтерского учета на ведение книги учета доходов и расходов. Это не избавляет от некоторых налогов (например, ввозного НДС, налога на доходы с нерезидентов и т.п.) и составления первичных учетных документов, но существенно сокращает объем расчетов и документооборота, позволяет, не тратя времени на налоговый и бухгалтерский учет, сосредоточиться на управленческой информации, необходимой для ведения дела.

При УСН нет необходимости отслеживать расходы по критерию их участия в исчислении налога на прибыль. Для определения налогооблагаемой базы здесь достаточно знать оборот по реализации (валовую выручку). Когда она не превышает 4,5 млрд. Br, можно признавать выручку «по оплате», если больше — методом начисления («по отгрузке»). Если это кажется начинающему бизнесмену сложным, можно передать налогово-учетные проблемы бухгалтерской компании на аутсорсинг, заодно получив квалифицированную консультацию по выбору оптимального режима налогообложения.

Насколько на самом деле выгодна «упрощенка» для бизнеса? Специалисты БСП проанализировали налоговую нагрузку по УСН без НДС в 2015 г. с разными вариантами валовой выручки и численности персонала. В расходах показаны основные элементы затрат типичного малого и среднего бизнеса — заработная плата (для расчета принята средняя зарплата по республике — 6 883 744 Br), соответствующие отчисления на социальное страхование, арендная плата исходя из норматива площади на одного работника и усредненных тарифов (варианты площади: минимальная (А) — 83 м2, средняя (В) — 275 м2, максимальная (С) — 550 м2).

В примере не учтены некоторые другие постоянные расходы по ведению бизнеса — коммунальные платежи, услуги связи и банка, канцелярские расходы, оплата за электронное декларирование и т.п. Отметим, что эти расходы, как и зарплата работников, отчисления в ФСЗН, арендная плата и т.п., не уменьшают базу налога на УСН и вместе с ним должны быть оплачены, независимо от того, поступили ли на расчетный счет деньги за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Если денег не хватает, то «кассовый разрыв» придется закрывать, привлекая заемные средства, что влечет дополнительные расходы.

Таким образом, даже на начальном этапе развития бизнеса существуют расходы и риски, препятствующие становлению и дальнейшему росту. Поэтому так важно, чтобы в этот период они были минимальными, чтобы компания успела окрепнуть, встать на ноги и создать наработки для дальнейшего роста — когда получаемые доходы позволят нести более значительные расходы, т.е. появятся собственные источники для оплаты текущих затрат и инвестиций.

Как видим, УСН без НДС — это система, предназначенная исключительно для первоначального этапа развития малого бизнеса. При этом существующая налоговая нагрузка уже находится на максимальном уровне, когда применение УСН еще экономически целесообразно. Пространства для роста в рамках этого режима налогообложения практически не остается, а в случае повышения ставок или сокращения пределов выручки УСН вообще становится экономически невыгодной. Поэтому для того, чтобы планы правительства по развитию малого предпринимательства и увеличению его роли в отечественной экономике могли воплотиться в жизнь, критерии применения УСН должны быть увеличены.

Дина СТАРОВОЙТОВА,

директор ООО «Аутсорсинговая экономическая компания», председатель Совета по бухгалтерскому учету и аудиту

ОО «БСП»