Выручка при УСН
Фото: Wattpad
Автомобиль организации, применяющей УСН без НДС, пострадал в ДТП. Для возмещения вреда организация обратилась к страховой организации, с которой заключен договор страхования автогражданской ответственности. ДТП признано страховым случаем. Страховое возмещение перечислено напрямую автосервису, осуществлявшему ремонт автомобиля.
Необходимо ли включать сумму страхового возмещения в налоговую базу для целей исчисления налога при УСН?
Организации, применяющей УСН, сумму страхового возмещения, перечисленную страховой компанией автосервису, необходимо включить в налоговую базу налога при УСН.
В соответствии со ст. 325 НК1 объектом налогообложения налогом при УСН признается валовая выручка.
Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях главы 32 НК признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 НК).
В соответствии с п. 8 ст. 328 НК к внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подпунктах 3.1 - 3.3, 3.18, 3.20, 3.30 - 3.32 пункта 3 статьи 174 НК.
Как указано в подп. 3.6 п. 3 ст. 174 НК, в состав внереализационных доходов организаций включаются поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков, в т. ч. упущенной выгоды. Такие доходы отражают на дату их поступления независимо от способа возмещения вреда в натуре, убытков (включая оплату задолженности перед третьими лицами, зачет встречных однородных требований и иные способы).
Таким образом, сумма страхового возмещения, перечисленная страховой компанией непосредственно на счет автосервиса, подлежит включению организацией в состав валовой выручки в целях исчисления налога при УСН как внереализационный доход.
При этом расходы на ремонт автомобиля, в размере фактических расходов, но не более суммы полученного страхового возмещения, отраженного ранее в составе внереализационных доходов, подлежат включению в состав внереализационных расходов (подп. 3.51 п. 3 ст. 175 НК).
Однако организациями, применяющими УСН, внереализационные расходы не учитываются при определении валовой выручки, поэтому стоимость ремонта не уменьшит налоговую базу налога при УСН.
Таким образом, на основании вышесказанного организации необходимо исчислить налог со всей суммы страхового возмещения.
1Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)
