Вычеты на учебу и подоходный налог

М.И. КРУМКАЧ

В соответствии с подп. 2.2 п. 2 ст. 3 Закона "О подоходном налоге с физических лиц" (далее - Закон) при исчислении подоходного налога из дохода физического лица вычитаются доходы в размере двукратной базовой величины за каждый месяц года на содержание каждого ребенка в возрасте до 18 лет и каждого иждивенца. В рассматриваемом случае к иждивенцу в соответствии с указанным подпунктом будет относиться ваш средний сын, который является студентом дневной формы обучения, получающий первое высшее образование на платной основе. Причем право на такую льготу имеют оба супруга.

Документами, подтверждающими право на этот вычет, являются: свидетельство о браке или иной документ, подтверждающий, что родители состоят в зарегистрированном браке; документы, свидетельствующие о наличии ребенка, и справка учебного заведения о том, что ваш сын, достигший 18-летнего возраста, является студентом дневной формы обучения, с указанием периода времени, в течение которого он являлся (является, будет являться, если он еще не окончил учебное заведение) студентом, а также то, что он впервые получает высшее образование (подп. 8.2 п. 2 Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, утв. постановлением МНС от 2002-02-20 г. № 16 (с изменениями и дополнениями, далее - Инструкция). Перечисленные документы следует представлять юридическим лицам по мере возникновения таких прав, а об утрате - не позднее месяца, следующего за таким событием, а индивидуальным предпринимателям - в налоговый орган при расчете подоходного налога за отчетный квартал одновременно с налоговой декларацией (подп. 9.3 п. 9 Инструкции).

Кроме этого, ваш супруг имеет право на "учебный вычет" на основании подп. 2.6 п. 2 ст. 3 Закона за суммы, уплаченные им в течение отчетного календарного года образовательным учреждениям РБ за обучение своего ребенка. Для этого ему необходимо собрать следующий пакет документов: справку образовательного учреждения РБ, подтверждающую, что ваш сын является студентом данного образовательного учреждения и получает первое высшее образование; копию договора об оказании образовательных услуг на платной основе, а также документы, подтверждающие фактическую оплату таких услуг.

В случае фактической оплаты услуг образовательных учреждений наличными денежными средствами с применением кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем документом, подтверждающим оплату, может являться чек КСА или СКС при условии обязательного отражения в нем фамилии, имени, отчества плательщика (лица, обучение которого оплатил плательщик), а также назначения платежа. Если чек не содержит указанных реквизитов, к нему прилагается справка образовательного учреждения, в которой должна быть отражена недостающая информация. Справка скрепляется печатью образовательного учреждения.

Налоговому органу могут быть представлены копии документов, подтверждающих фактическую оплату услуг образовательных учреждений. В этом случае представленные копии сверяются с оригиналом, о чем делается соответствующая отметка на копии документа, а на его оригинале - отметка о размере предоставленных вычетов. Обязательным условием в таких случаях является то, что учебное заведение входит в национальную систему образования РБ. Перечень образовательных учреждений РБ утвержден постановлением Минобразования от 2001-12-21 г. № 63.

Если указанные суммы превысят доходы плательщика, полученные в течение отчетного календарного года, сумма такого превышения к вычету в следующие календарные годы не принимается (постановление Совмина от 6.09.2001 г. № 1330 (в ред. постановлений от 2002-02-28 г. № 288, от 2002-10-30 г. № 1497, от 2003-01-23 г. № 76, от 2004-08-26 г. № 1018).

До исполнения вашей дочери 18 лет вы и ваш супруг имеете право на вычет в размере двукратной базовой величины за каждый месяц года как на ребенка (подп. 8.1 п. 8 Инструкции). За старшего сына права на вычет в соответствии с налоговым законодательством вы как родители не имеете.

Подготовлено на основании разъяснений, полученных в МНС.