16.03.2004 6 мин на чтение мин

Упрощенная система налогообложения и патент

Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения со II квартала 2003г. было подано предприятием в налоговую инспекцию 2003-04-28г., т.е. после наступления срока платежа 1/12 годовой стоимости патента (2003-03-22г.). Патент был получен 7.05....

1. Каким образом предприятию следовало определить годовую стоимость патента для уплаты 1/12 до выдачи патента?

2. Какая ответственность применяется к предприятию за несвоевременную уплату 1/12 стоимости патента?

3. Является ли предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения, плательщиком чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости единым платежом по ставке 5% от ФЗП или плательщиком только отчислений в фонд занятости в размере 1% от ФЗП?

Гл.бухгалтер ОДО "Сатурн-Гомель", г.Гомель

1. В соответствии со ст.6 Закона "Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства" (далее -- Закон) документом, удостоверяющим право применения названной системы, является патент.

Платежи в счет погашения годовой стоимости патента вносятся ежемесячно в размере 1/12 годовой стоимости патента не позднее 22-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности. При этом, если срок платежа совпадает с выходным (нерабочим) или праздничным днем, срок уплаты переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

Для предприятий и предпринимателей, подавших заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения после 22-го числа первого месяца квартала, с которого они претендуют на ее применение, уплата причитающихся сумм в счет погашения годовой стоимости патента производится до выдачи патента.

Нормативы годовой стоимости патентов для субъектов малого предпринимательства, утверждены постановлением Совмина от 4.02.1999г. N 184 "О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства" в зависимости от видов экономической деятельности. При этом вид деятельности определяется в соответствии с общегосударственным классификатором "Виды экономической деятельности".

Для налогоплательщиков, использующих названную систему налогообложения со второго, третьего или четвертого квартала текущего года, а также для вновь созданных предприятий и вновь зарегистрированных предпринимателей, изъявивших желание перейти на ее применение со дня своего создания (регистрации), годовая стоимость патента уменьшается на соответствующую часть предшествующего периода, который определяется по количеству полных месяцев, предшествующих месяцу перехода на упрощенную систему налогообложения, создания (регистрации).

Выдача патента не освобождает налогоплательщика от уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей в бюджет и в государственные целевые бюджетные (внебюджетные) фонды за предыдущий отчетный период.

Учитывая, что предприятие, о котором идет речь в вопросе, перешло на упрощенную систему налогообложения со II квартала 2003г., годовая стоимость патента уменьшается на стоимость патента трех месяцев I квартала. Например, предприятие, осуществляющее оптовую торговлю, переходит на упрощенную систему налогообложения со II квартала. Поскольку по данному виду деятельности норматив годовой стоимости патента установлен в размере 860 БВ, то для предприятия, перешедшего на упрощенную систему налогообложения со II квартала, норматив стоимости патента составит 645 БВ (860:12х9).

Таким образом, до 7.05.2003г. (дата выдачи патента) предприятие должно было уплатить стоимость патента за апрель и май 2003г., а по сроку не позднее 22 мая 2003г. -- за июнь 2003г.

2. В соответствии с п.8 Методических указаний "О порядке исчисления и внесения платежей в бюджет субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения", утв. приказом ГНК от 26.02.1999г. N 24, с учетом изменений и дополнений (далее -- МУ N 24), ответственность субъектов малого предпринимательства, применяющих названную систему, устанавливается в соответствии с Законом "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", в том числе в отношении налога при упрощенной системе налогообложения и платежей в счет погашения годовой стоимости патента, предусмотренных Законом от 31.12.1997г. N 121-3 "Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства", применяется ответственность, установленная за нарушение порядка уплаты налога на прибыль.

3. Согласно ст.2 Закона, подп."ж" раздела 1 МУ N 24 и п.18 Инструкции о порядке исчисления и сроках уплаты в республиканский бюджет чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2003г. единым платежом, утв. постановлением МНС и Минфина от 3.05.2003г. N 52/72, для предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется уплата обязательных отчислений в фонд занятости в размере 1% от ФЗП.

Таким образом, ОДО "Сатурн-Гомель", перешедшее со II квартала 2003г. на упрощенную систему налогообложения, должно было исчислять и уплачивать, начиная с апреля 2003г. только обязательные отчисления в фонд занятости в размере 1% от ФЗП.

Авторы публикации:

Ответ подготовлен по согласованию со специалистами управлений методологии налогообложения организаций и налогового учета, финансовых санкций и инспекторской работы МНС.