Строительные и проектные работы с участием субподрядчика и НДС

Ситуация. Строительные и проектные работы выполняются организацией с привлечением субподрядчика.

Как определяется налоговая база по НДС у организации-генподрядчика?

Налоговая база при реализации генподрядчиками строительных и (или) проектных работ, выполненных с участием субподрядчиков, определяется как стоимость работ согласно договору, заключенному между заказчиком и генподрядчиком (п. 32 ст. 120 НК).

На основании письма Минстройархитектуры от 29.01.2015 № 11-1-30/962 «О применении отдельных норм законодательства» в таком же порядке определяется подрядчиком выручка в бухгалтерском учете. При этом стоимость работ субподрядчика относится на затраты подрядчика.

Следовательно, налоговой базой у подрядчика является цена реализации работ, включающая стоимость работ субподрядчика.

Пример

Генеральным подрядчиком заключен договор с заказчиком на выполнение строительных работ, согласно которому неизменная договорная (контрактная) цена строительства составила 1 200 000 руб., в т.ч. НДС – 200 000 руб. Генеральный подрядчик привлек для выполнения работ субподрядчиков, стоимость их работ составила 1 800 000 руб., в т.ч. НДС – 300 000 руб. Стоимость работ, выполненных собственными силами генподрядчика, равна 3000 руб., в т.ч. НДС – 500 руб.

Генподрядчик отражает в графе 2 строки 1 раздела 1 части 1 налоговой...

Автор публикации:

Наталья
Нехай

аудитор, налоговый консультант, член Экспертного совета Палаты налоговых консультантов, специалист по налогообложению ООО «Аудиторский центр «Эрудит».

Наталья Нехай – один из самых известных в нашей стране экспертов в области налогообложения, лектор многочисленных семинаров, консультант «горячих линий», автор большого количества публикаций в бухгалтерских и правовых изданиях.