Срок перечисления подоходного налога по договору подряда

Ситуация. Организация «А» в декабре 2022 г. заключила с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, договор подряда для выполнения работ по ремонту помещения. Акт сдачи-приемки выполненных работ подписан в январе 2023 г. Начисленная сумма вознаграждения за выполненные в декабре 2022 г. и в январе 2023 г. работы составила 1200 руб., в т.ч. за декабрь 2022 г. – 400 руб. и за январь 2023 г. – 800 руб. Организация «А» 11.01.2023 заключила с организацией «Б» договор уступки права требования оплаты задолженности по указанному договору подряда. В соответствии с условиями договора уступки права требования организация «Б» 13.01.2023 погасила указанную задолженность организации «А» перед физическим лицом путем перечисления необходимой суммы на его счет в банке.

В каком порядке и в какой срок в рассматриваемой ситуации должен был перечислен подоходный налог, исчисленный с вознаграждения по договору подряда?

Вознаграждения за выполненные работы (оказанные услуги) по гражданско-правовым договорам, в т.ч. по договорам подряда, получаемые физлицами от белорусских организаций, признаются доходами, полученными от источников в Беларуси, и подлежат обложению подоходным налогом (п. 1 ст. 196, подп. 1.6 п. 1 ст. 197 НК).

Доходы по договорам гражданско-правового характера включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды эти суммы выплачиваются (абз. 3 п. 4 ст. 213 НК).

На основании изложенного вся сумма начисленного по договору подряда вознаграждения включается в доходы января 2023 г.

Налогообложение таких доходов производится по ставке 13% (п. 1 ст. 214 НК).

Таким образом, исчисленная сумма подоходного налога с вознаграждения по договору подряда составит 156 руб. (1200 х 13% / 100%).

При прекращении обязательства перед плательщиком по выплате ему дохода, в т.ч. путем зачета встречных однородных требований, прощения долга, уступки права требования другому лицу, исчисленный и удержанный подоходный налог с указанного дохода должен быть перечислен в бюджет налоговым агентом не позднее дня, следующего за днем прекращения такого...