Консультации
26.04.2002 3 мин на чтение
мин
Списание стоимости лицензии
Аудиторская фирма в ходе проверки установила, что мы неправильно списали на себестоимость плату за полученную лицензию. Какие нужно сделать исправительные проводки?Аудиторская фирма в ходе проверки установила, что мы неправильно списали на себестоимость плату за полученную лицензию. Какие нужно сделать исправительные проводки?
В соответствии с п.2.2.25 Основных положений по составу затрат лицензии на определенные виды деятельности относятся к нематериальным активам. Их стоимость погашается по нормам амортизационных отчислений, установленным предприятием (учреждением) исходя из срока их использования. Например, если лицензия выдана на 5 лет, то в течение этого периода равными долями ее стоимость в виде износа переносится на себестоимость продукции (работ, услуг), а не напрямую включается в затраты (при условии, что нематериальный актив используется в процессе уставной деятельности (п.2.10.18 Основных положений)).
С 1.01.2002г. порядок установления нормативных сроков службы, сроков полезного использования и норм амортизации по нематериальным активам регулируют п.21 и п.24 Положения о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов от 23.11.2001г. N 187/110/96/18. По объектам, используемым в предпринимательской деятельности, определяется срок полезного использования (для лицензий -- исходя из времени их использования), по объектам, не используемым в предпринимательских целях, -- нормативный срок службы. В первом случае амортизационные отчисления включаются в издержки производства или обращения, во втором -- относятся на внереализационные расходы.
Для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих предприятию на праве собственности, предназначен сч.04 "Нематериальные активы". Исправительные записи делаются следующим образом:
============================================================
Дебет Кредит Содержание операции
============================================================
Ошибка выявлена по операциям за текущий год
Дебет Кредит Содержание операции
============================================================
Ошибка выявлена по операциям за текущий год
--------------------------------------------------
20,23, 76,51 сторнируется стоимость лицензии
25,26
25,26
04 76,51 переучтена стоимость лицензии
20,23, 05 доначислена амортизация, если лицензия
25,26 используется в уставной деятельности
25,26 используется в уставной деятельности
--------------------------------------------------------
Ошибка выявлена по операциям за прошлые годы
--------------------------------------------------------
04 80 восстанавливается стоимость лицензии
20,23, 05 доначислена амортизация за текущий год,
25,26 если лицензия используется в
процессе уставной деятельности
25,26 если лицензия используется в
процессе уставной деятельности
80 05 доначислена амортизация за прошлые годы
============================================================