Сертификат на сервисное обслуживание автомобиля: — как быть с бухгалтерским и налоговым учетом?

Организация приобрела легковой автомобиль Porsche по договору финансового лизинга. Он используется руководителем в производственных целях. Через 2 года, 09.09.2021, заключен договор с организацией-исполнителем на абонентское сервисное обслуживание автомобиля (ремонт в послегарантийный период эксплуатации, кроме планового техосмотра) на 1 год с октября 2021 г. Исполнитель представил акт о передаче-приеме права требования (бесплатный ремонт автомобиля в послегарантийный период его эксплуатации) на сумму 1000 EUR (в т.ч. НДС 20%) и акт оказанных услуг по оформлению права владельца автомобиля на абонентское сервисное обслуживание на сумму 500 руб. (в т.ч. НДС 20%). Организации выдан сертификат на сервисное обслуживание на период действия с 11.10.2021 по 10.10.2022.

Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить указанные расходы?

В соответствии с п. 1 ст. 170 НК¹ затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством.

При этом (что касается оказания услуг) экономически обоснованными затратами не могут быть признаны расходы при наличии хотя бы одного из следующих критериев:

– услуги оказаны ИП, являющимся одновременно лицом, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком, и выполнение таких работ, оказание таких услуг относится к трудовым обязанностям такого лица;

– услуги оказаны плательщику (за исключением АО) организацией (за исключением АО), являющейся учредителем (участником) плательщика, либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если оказание таких услуг относится к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях.

В целях бухгалтерского учета доходов и расходов организации снижение расходов и иные выгоды, возникающие от использования организацией активов, относятся к ...