Юридическим лицам
07.05.2004 4 мин на чтение
мин
Материал актуален на 7 мая 2004.
Для чтения новых материалов по теме
перейдите по ссылке.
Программное обеспечение российской фирмы и налог на доходы
В соответствии с заключенным контрактом иностранное юрлицо (российская фирма) выполнило работы для белорусского предприятия по внесению изменений (модификации) в существующее программное обеспечение, ранее приобретенное у этой фирмы, являющейся разра...
В соответствии с заключенным контрактом иностранное юрлицо (российская фирма) выполнило работы для белорусского предприятия по внесению изменений (модификации) в существующее программное обеспечение, ранее приобретенное у этой фирмы, являющейся разработчиком ПО, по которому работает производственная линия.
Подлежит ли обложению налогом на доходы платеж, полученный иностранным юрлицом за названные работы?
Согласно Закону "О налогах на доходы и прибыль" доходы иностранного юрлица, не осуществляющего деятельности в нашей стране через постоянное представительство, полученные из источников в РБ по такому виду доходов как роялти, облагаются налогом по ставке 15%.
Понятие "роялти" включает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или предоставление права использования имущественных прав на произведения литературы, искусства, науки, включая кинофильмы, пленки, используемые для радиовещания, телевидения, спутниковую или кабельную передачу для трансляции, любого патента, товарного знака, знака обслуживания, чертежа или модели, схемы, формулы или процесса, вознаграждения за использование или предоставление права пользования имуществом, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау).
Согласно ст.7 Закона "Об авторском праве и смежных правах" объектами авторского права являются литературные произведения (включая компьютерные программы и базы данных). Компьютерные программы охраняются как литературные произведения, и такая охрана распространяется на все виды программ, в том числе на прикладные программы и операционные системы.
Кроме того, ст.12 названного Закона установлено, что авторам других производных произведений принадлежит авторское право на осуществленную ими другую переработку при условии соблюдения ими прав автора произведения.
В данном случае авторские права на программное обеспечение и изменения в него принадлежат разработчику -- российской фирме.
Если международным договором установлены иные правила, то применяются правила международного договора.
Соглашением между правительствами Беларуси и России об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995г. (применяется с 1.01.1998г.) доходы от авторских прав и лицензий облагаются налогом в РБ по ставке 10% от валовой суммы доходов, если получатель фактически имеет право на эти доходы.
Термин "доходы от авторских прав и лицензий" аналогичен понятию "роялти", содержащемуся в указанном Законе.
В соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, утв. постановлением МНС от 2003-10-14г. N 92 (с изменениями и дополнениями), доходом для целей налогообложения принимается начисленная сумма платежа иностранному юрлицу с учетом НДС без вычета понесенных им расходов.
Таким образом, доходы российской компании, полученные за предоставление белорусскому юрлицу права на использование в личных целях модифицированного программного обеспечения, облагаются налогом в РБ с учетом норм соглашения об избежании двойного налогообложения по ставке 10% при условии соблюдения порядка, определенного названной Инструкцией.
