Авторизуйтесь Чтобы скачать свежий номер №24(2718) от 29.03.2024 Смотреть архивы


USD:
3.2498
EUR:
3.5019
RUB:
3.5223
Золото:
229.1
Серебро:
2.56
Платина:
93.62
Палладий:
101.66
Назад
Юридическим лицам
01.12.2015 29 мин на чтение мин
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений

Прием наличных и неисправность кассового оборудования

Как действовать в случае обнаружения неисправности кассового оборудования и как принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг на период его ремонта?

Прием наличных и неисправность кассового оборудования

Как действовать в случае обнаружения неисправности кассового оборудования и как принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг на период его ремонта?

Как разъяснили в главном управлении контроля подакцизных товаров, игорного бизнеса и электронных систем контроля реализации товаров МНС, порядок использования кассового оборудования регулируется постановлением Совмина и Нацбанка от 6.07.2011 № 24/16 «Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр и выпуске в обращение кассового оборудования» и утвержденным им Положением о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр (далее – Положение № 924/16).

В соответствии с п. 3 Положения № 924/16 юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП) при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, проведении электронных интерактивных игр принимают наличные денежные средства и (или) банковские платежные карточки (в т.ч. при внесении авансовых платежей, предоплаты, задатка и денежных средств, принимаемых в качестве залога) с применением кассового оборудования, модели (модификации) которого включены в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь (далее – Госреестр), и (или) платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов, если иное не установлено законодательными актами и Положением № 924/16.

Пунктом 11 Положения № 924/16 предусмотрено, что кассовое оборудование подлежит техобслуживанию и ремонту в центрах техобслуживания (далее – ЦТО). При этом техобслуживание и ремонт такого оборудования осуществляются ЦТО, с которым юридическим лицом или ИП, использующим оборудование, заключен соответствующий договор. Данные договоры заключаются до регистрации кассового оборудования в налоговом органе либо до заключения возмездных гражданско-правовых договоров между РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» и юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, использующими кассовое оборудование, на установку средства контроля налоговых органов (далее – СКНО).

В соответствии с п. 22 Положения № 924/16 в случае обнаружения неисправности кассового оборудования или повреждения средства контроля, установленного на нем, юридические лица и ИП обязаны прекратить прием наличных денежных средств и (или) банковских платежных карточек с его использованием. Кассир обязан оформить окончание работы на этом оборудовании и при возможности вывести в соответствии с эксплуатационной документацией суточный (сменный) отчет (Z-отчет) – отчет закрытия смены. При невозможности снятия такого отчета производится запись в книге кассира о неисправности кассового оборудования и сумме денежных средств, принятых с применением этого оборудования за данный рабочий день (смену) до обнаружения неисправности.

При обнаружении неисправности кассового оборудования субъект хозяйствования вызывает работника ЦТО, с которым заключен договор, для устранения неисправности. Проведение работ по ремонту кассового оборудования осуществляется в соответствии с требованиями госстандарта СТБ 1350-2002 «Аппараты кассовые суммирующие и специальные компьютерные системы. Требования к техническому обслуживанию и ремонту». При этом в зависимости от сложности ремонта техобслуживание и ремонт могут производиться на месте эксплуатации оборудования либо в стационарных условиях в помещении ЦТО. С учетом условий заключенного договора на период ремонта ЦТО может выдать субъекту хозяйствования аналогичное ремонтируемому кассовое оборудование из резерва ЦТО, которое зарегистрировано в налоговом органе по месту регистрации ЦТО. Это оборудование должно применяться субъектом хозяйствования для приема наличных и (или) банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг на период ремонта кассового оборудования, и его перерегистрация не требуется.

Пунктом 23 Положения № 924/16 предусмотрено, что на период ремонта кассового оборудования при невозможности его замены на исправное или при временном отсутствии электроэнергии юридические лица и ИП принимают наличные при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг с оформлением каждому покупателю (потребителю) документа с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции (далее – ЭБД). Для этих целей в ЭБД включена квитанция о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем и платежных терминалов, форма которой установлена постановлением Минторга от 23.08.2011 № 34 (далее – квитанция).

Кроме того, для приема наличных в ЭБД включен приходный кассовый ордер КО-1, форма которого установлена постановлением Минфина от 29.03.2010 № 38 (далее – постановление № 38) и который в соответствии с постановлением № 38 заполняется при поступлении наличных в кассу организации. Порядок приобретения, учета, хранения квитанций и приходных кассовых ордеров установлен Инструкцией о порядке приобретения, учета, хранения, использования и возврата бланков документов с определенной степенью защиты, включенных в перечень бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, информация о которых подлежит включению в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, утв. постановлением МНС, Минфина, Минсвязи от 12.08.2011 № 33/77/17.

После ремонта и возврата ЦТО субъекту хозяйствования кассового оборудования принимать наличные и (или) банковские платежные карточки при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг субъект хозяйствования должен с использованием кассового оборудования.

Отдел налогообложения «ЭГ»

Долларовый пересчет для доли выбывающего участника

Физическое лицо вышло из состава участников общества с ограниченной ответственностью (далее – ООО).

 Согласно действующему законодательству вышедшему участнику причитается стоимость части имущества общества, соответствующая доле этого участника в уставном фонде ООО, а также часть прибыли, приходящаяся на его долю.

Подлежит ли пересчету в доллары США при определении налоговой базы по подоходному налогу часть прибыли, приходящаяся на долю вышедшего из ООО участника?

Пересчету в доллары США при определении налоговой базы по подоходному налогу часть прибыли, приходящаяся на долю вышедшего из ООО участника, не подлежит.

В соответствии со ст. 103 Закона от 9.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах» (далее – Закон) при выходе участника из состава участников ООО ему «выплачивается стоимость части имущества общества, соответствующая доле этого участника в уставном фонде, если иное не предусмотрено уставом общества с ограниченной ответственностью, а также часть прибыли, приходящаяся на его долю».

Причитающаяся выходящему участнику часть имущества ООО или ее стоимость определяются, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, по балансу (книге учета доходов и расходов), составляемому на момент его выбытия, а причитающаяся ему часть прибыли – на момент расчета.

Моментом расчета с участником является дата выплаты этому участнику стоимости имущества или выдачи ему имущества в натуре, определенная решением общего собрания участников ООО.

При определении налогооблагаемой базы по подоходному налогу с дохода физического лица, вышедшего из состава участников организации, следует руководствоваться нормами ст. 153 Налогового кодекса (далее – НК).

В соответствии с подп. 2.25 п. 2 ст. 153 НК объектом обложения подоходным налогом с физических лиц не признаются, в частности, доходы, полученные «учредителем (участником) организации, за исключением акционерного общества, при ее ликвидации, выходе (исключении) участника из состава участников организации, отчуждении участником доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации в размере, не превышающем сумму взноса (вклада) учредителя (участника) в уставный фонд организации или сумму фактически произведенных им расходов на приобретение доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации.

При этом размер полученного учредителем (участником) организации дохода и сумма его взноса (вклада) в уставный фонд организации или фактически произведенные им расходы на приобретение доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Нацбанком соответственно на дату фактического получения дохода и на день внесения взноса (вклада) или осуществления расходов на приобретение доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации».

Прежде всего отметим, что действие подп. 2.25 п. 2 ст. 153 НК в части пересчета доходов и расходов в привязке к доллару США распространяется не только на случай выхода (исключения) участника из состава участников организации, но и на другие случаи, связанные с утратой участником своей доли в уставном фонде при ликвидации организации, а также при отчуждении участником доли (части доли) в уставном фонде организации. При этом очевидно, что при наступлении таких случаев необходимость выплаты части прибыли, приходящейся на долю участника, не возникает.

Такая оговоренная законодательством (ст. 103 Закона № 2020-XII, п. 2 ст. 64 Гражданского кодекса) необходимость возникает только при выходе участника, и обусловлена она, прежде всего, отсрочкой в расчетах с вышедшим участником по причитающейся ему действительной стоимости доли.

Кроме того, как следует из рассматриваемого подпункта, пересчету в доллары США по официальному курсу Нацбанка соответственно на дату фактического получения дохода и на день внесения взноса (вклада) или осуществления расходов на приобретение доли (части доли) в уставном фонде организации подлежит, прежде всего, расход участника в виде его вклада в уставный фонд или сумма его расходов, связанная с приобретением доли, что обусловлено, как правило, обесценением таких затрат к моменту расчета.

Что касается доходов вышедшего участника (как в части действительной стоимости его доли, так и в части прибыли, приходящейся на его долю на момент расчета), то они фактически не пересчитываются. Для определения налогооблагаемого дохода значение имеет исключительно курс доллара США на момент фактического получения дохода участником, который используется в своей основе для индексации расходов вышедшего участника, обусловленных его участием в организации.

С учетом изложенного часть прибыли, приходящаяся на долю вышедшего участника на момент расчета с участником, пересчету для целей налогообложения такого дохода в доллары США по официальному курсу Нацбанка на дату фактического получения этого дохода не подлежит, поскольку она определяется на момент расчета и, соответственно, учитывает все девальвационные процессы.

Рассмотрим изложенное на конкретном примере.

Пример. Уставный фонд ООО составляет 6 млн. Br, в т.ч. вклад вышедшего из ООО участника (физическое лицо) – 3 млн. Br (50%).

Действительная стоимость доли вышедшего из ООО участника на момент выхода – 75 млн. Br.

Курс доллара США:

 на дату внесения вклада впоследствии вышедшим участником – 3000 USD/Br;

 на дату фактического получения действительной стоимости доли вышедшим участником – 15 000 USD/Br.

Часть прибыли, приходящаяся на долю вышедшего участника, за период с момента выхода участника до момента расчета с ним – 40 млн. Br.

Ставка подоходного налога – 13%.

Расчет налогооблагаемой базы по доходу вышедшего из ООО участника в части действительной стоимости его доли: 60 млн. Br (75 000 000  – (3 000 000 / 3000 х 15000)).

Расчет величины подоходного налога с дохода вышедшего из ООО участника в части действительной стоимости его доли: 7,8 млн. Br (60 млн. х 13 / 100).

Подоходный налог с дохода вышедшего из ООО участника в части прибыли, приходящейся на его долю, с момента выхода из общества до момента расчета с ним: 5,2 млн. Br (40 млн. Br х 13 / 100).

Общая сумма подоходного налога с доходов вышедшего из ООО участника: 13 млн. Br (7,8 млн. + 5,2 млн.).

Сумма дохода, подлежащая выплате вышедшему из ООО участнику: 102 млн. Br (75 млн. + 40 млн. – 13 млн.).

Сергей КОРОТАЕВ,

директор ЗАО «АудитКонсульт»

Санитарная экспертиза

у нерезидента и НДС

Украинский уполномоченный государственный орган осуществляет в соответствии с законодательством санитарную экспертизу продукции, изготовленной белорусским предприятием и поставляемой на территорию Украины. Кто несет обязательства по уплате НДС?

Резидент Украины.

Согласно п. 1 ст. 33 НК местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория РБ, если, в частности:

1) работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, в т.ч. возводимым (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РБ. Это положение применяется и в отношении сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) и внаем недвижимого имущества, услуг экспертов и агентов по оценке недвижимого имущества, а также непосредственно связанных с недвижимым имуществом инжиниринговых, дизайнерских услуг, услуг авторского и технического надзора за строительством;

2) работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории РБ, за исключением аренды (финансовой аренды (лизинга)) движимого имущества, включая транспортные средства. Указанная норма применяется и в отношении воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов;

3) услуги фактически оказываются на территории РБ в сфере культуры, искусства, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, обучения (образования), за исключением услуг в сфере обучения (образования), при которых получение образования осуществляется в дистанционной форме получения образования;

4) покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории РБ и (или) местом его нахождения (местом жительства) является РБ. Положения данного подпункта применяются в отношении:

– получения, поддержания в силе патентов, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, перехода прав на объекты интеллектуальной собственности;

– реализации (передачи) имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

– оказания аудиторских, консультационных, маркетинговых, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных услуг, услуг по обработке информации, представлению информации, дизайнерских услуг (включая услуги по разработке дизайн-макетов), услуг в сфере обучения (образования), при которых получение образования осуществляется в дистанционной форме получения образования, выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ;

5) деятельность организации или индивидуального предпринимателя осуществляется на территории РБ и (или) местом их нахождения (местом жительства) является РБ и ими выполняются работы, оказываются услуги, реализуются (передаются) имущественные права (за исключением имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности), не предусмотренные подп. 1.1–1.4 указанного пункта.

Исходя из содержания п. 1 ст. 33 НК при оказании резидентом Украины и на ее территории рассматриваемых услуг местом их реализации следует признать территорию этой страны и обязательство по уплате НДС несет украинская организация.

Евгений ГЕРШТЕЙН,

замдиректора ООО «Акцентаудит-М»

НДС и...

... технологические работы

Белорусская организация оплачивает налогоплательщику РФ технологические работы в соответствии с договором на такие работы на территории России. Следует ли белорусской организации исчислять и уплачивать НДС при приобретении таких работ?

Да, следует.

На основании п. 1 ст. 92 НК при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – объекты) на территории РБ иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в РБ через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах РБ, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах РБ организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные объекты.

В соответствии с п. 2 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г. (далее – Договор) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве – члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг в порядке, предусмотренном приложением № 18 к Договору.

Согласно п. 28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору) (далее – Протокол) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве – члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в п. 31 Протокола). При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства – члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола.

В соответствии с подп. 4 п. 29 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства – члена ЕАЭС, если налогоплательщиком этого государства приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы. Согласно п. 2 Протокола опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы – это разработка образца нового изделия, конструкторской документации для него или новой технологии. Поскольку технологические работы приобретаются налогоплательщиком РБ, соответственно, местом реализации этих услуг признается территория РБ.

Таким образом, белорусскому заказчику следует исчислить и уплатить НДС в РБ при приобретении этих работ.

... льготная ставка

1. Можно ли применить ставку НДС в размере 10% при реализации хрустящих хлебцов?

Да, можно.

В соответствии с подп. 1.2.1–1.2.3 п. 1 ст. 102 НК ставка НДС в размере 10% применяется:

– при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;

– при ввозе на территорию РБ и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом;

– при поступлении сумм, указанных в п. 18 ст. 98 НК, при реализации товаров, названных в подп. 1.2.1 и 1.2.2 п. 1 ст. 102 НК и п. 51 ст. 327 НК.

Перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10% при их ввозе на территорию РБ и (или) при реализации на территории РБ, утвержден Указом Президента от 21.06.2007 № 287 (далее – Перечень). Согласно Перечню исчислить НДС по этой ставке можно в отношении хлеба, хлебобулочных и мучных кондитерских изделий (код единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза 1905). В указанной номенклатуре есть код 1905 10 000 0 «хрустящие хлебцы».

Таким образом, при реализации на территории РБ хрустящих хлебцов применяется налоговая ставка НДС в размере 10%.

2. Имеет ли право организация на применение ставки НДС в размере 10% при реализации выращенных укропа, петрушки и сельдерея?

Да, имеет.

Согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 93 НК объектами обложения НДС признаются обороты по реализации объектов на территории РБ. В соответствии с подп. 1.2.1 п. 1 ст. 102 НК ставка НДС в размере 10% применяется при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства. В соответствии с общегосударственным классификатором ОКРБ 005-2006 «Виды экономической деятельности», утв. постановлением Госстандарта от 28.12. 2006 № 65, выращивание укропа, петрушки и сельдерея классифицируется подклассом 01121 «Выращивание овощей, их семян и рассады» группы 011 «Растениеводство».

Соответственно, при реализации выращенных укропа, петрушки и сельдерея организация имеет право на применение ставки НДС в размере 10%, т.к. они относятся к продукции растениеводства.

... нулевая ставка

Следует ли для применения нулевой ставки НДС представлять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – заявление о ввозе), составленное налогоплательщиком Казахстана, если товары реализованы резиденту Украины, но ввозятся на территорию Казахстана казахстанским налогоплательщиком в соответствии с договором купли-продажи с резидентом Украины?

Да, следует.

Согласно п. 7 ст. 102 НК основанием для применения ставки НДС в размере 0% при реализации иностранным организациям и физическим лицам товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию РБ) в государства – члены ТС (в т.ч. товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), является наличие у плательщика следующих документов:

– договора (контракта), на основании которого осуществляется реализация товаров; договора (контракта) финансового лизинга, предусматривающего переход права собственности на товары (предметы лизинга) к лизингополучателю; договора (контракта), предусматривающего предоставление займа в виде вещей; договора (контракта) на изготовление товаров (за исключением производства товаров из давальческого сырья (материалов));

– транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров с территории РБ на территорию другого государства – члена ТС. При вывозе на территорию государства – члена ТС товаров с целью временного хранения, участия в выставках-ярмарках по договорам, заключенным плательщиком с покупателями до вывоза товаров с территории РБ, требуется наличие у плательщика также транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку (передачу) товаров покупателям. При перемещении товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи требуется наличие у плательщика актов приема-сдачи товаров;

– заявления о ввозе (представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет вместе с налоговой декларацией по НДС).

Таким образом, обложение НДС при вывозе товаров из РБ в Казахстан по договору, заключенному белорусской организацией с резидентом Украины, реализующим товары налогоплательщику Казахстана, осуществляется по нулевой ставке при условии наличия указанных в п. 7 ст. 102 НК документов и представления в налоговый орган заявления о ввозе с отметкой казахстанского налогового органа об уплате НДС.

Екатерина АНДРЕЕВА,

юрист

 

Распечатать с изображениями Распечатать без изображений