ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ: ПРОСТОЕ И СЛОЖНОЕ©
На семинаре, организованном аудиторской компанией ООО «Акцентаудит-М», обсуждались актуальные проблемы, связанные с исчислением и уплатой подоходного налога в 2015 году.
На семинаре, организованном аудиторской компанией ООО «Акцентаудит-М», обсуждались актуальные проблемы, связанные с исчислением и уплатой подоходного налога в 2015 году.
По поводу отдельных выплат доходов так называемого переходного периода при увеличении ставки подоходного налога с 12% до 13%, который вызвал много вопросов у налоговых агентов, было разъяснено, что при возврате займов действует прежняя ставка налога и пересчитывать подоходный налог не надо. А вот дивиденды облагаются по ставке 12%, если решение об их выплате принято в прошлом году, а выплачены они в 2015-м. При этом делалась ссылка на ст. 141 Налогового кодекса (НК), где речь идет о налоге на прибыль, и проводилась аналогия с изменением ставки подоходного налога по дивидендам с 15% до 12%, когда действовал такой же принцип. Интересно, что в прошлый раз такое решение было явно не в пользу налогоплательщиков, поскольку ставка налога понижалась, а не повышалась, и те, кто поторопились принять решение, заплатили подоходный налог по ставке на 3 п.п. выше. Зато сейчас в выигрыше оказались субъекты хозяйствования, успевшие принять решение о выплате дивидендов в прошлом году. Однако официального разъяснения МНС по этому поводу пока нет.
По листкам временной нетрудоспособности выплаты, которые приходятся за дни временной нетрудоспособности в декабре 2014 г., облагаются подоходным налогом по ставке 12%, а за дни болезни в январе 2015 г. — уже по ставке 13%. За дни отпуска, приходящиеся на январь, когда отпускные были выплачены в декабре, подоходный налог советовали доудержать. А по договорам подряда отмечалось, что надо смотреть условия договора, и если акт выполненных работ подписан в декабре, то налог удерживается по ставке 12%, а в январе 2015 г. следует уже применять ставку 13%.
Выступающие обратили особое внимание на тот факт, что налоговые агенты должны предоставлять льготы только при предоставлении работником всех необходимых документов, поскольку этому уделяется самое пристальное внимание при налоговых проверках. Также было отмечено, что когда есть возможность, лучше воспользоваться специальной, а не «универсальной» льготой по подоходному налогу. В частности, когда речь идет о безвозвратной спонсорской помощи, лучше применить подп. 1.21 п. 1 ст. 163 НК, а не «универсальный» подп. 1.19 п. 1 этой же статьи. Правда, некоторые участники семинара сетовали, что льгота о безвозмездной спонсорской помощи «не работает», поскольку в выписках из медучреждений не всегда указаны необходимые сведения, например, о том, что больной нуждается в операции с заменой сустава. Вероятно все же, порядок применения этой льготы следовало бы разъяснить официально на уровне МНС, чтобы не вызывать спорных ситуаций по поводу правомерности предоставления такой льготы между налоговыми агентами и налоговыми инспекциями.
Также говорилось о переносе вычетов до их полного использования, поскольку трехлетний срок для возврата подоходного налога в этих случаях не действует: речь идет о принятии к вычету из налогооблагаемого дохода, но не о возврате подоходного налога, т.е. для переноса вычета 3-летнего ограничения нет. А для имущественного вычета по реконструкции жилья требуется наличие договора подряда, и в результате такой реконструкции должно быть утрачено право состоять на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.
В завершение налоговым агентам напомнили, что до 1 апреля т.г. им надо подать сведения в налоговую инспекцию, если доходы выплачивались иностранным гражданам и лицам без гражданства, а также если стандартные вычеты предоставлялись работникам по доходам, полученным не по месту основной работы.
Александра АРТЕМОВА
