Подоходный налог и...
Подоходный налог — самый «чувствительный» из налоговых платежей, поскольку прямо затрагивает интересы всех граждан. При этом оказывается, что платить его надо и тогда, когда кажется, что делать это совсем не обязательно. Однако государство стремится «засечь» все получаемые нами доходы.
В июле 2006 г. по системе «Вестерн Юнион» я получил денежные средства в рублях РФ от своей дочери (гражданки РБ), работающей в Москве. В соответствии с Законом «О подоходном налоге с физических лиц» доходы, полученные от близких родственников, не признаются объектом налогообложения. Должен ли я представить документы, подтверждающие, что полученные мною денежные средства не признаются объектом налогообложения?
Действительно, согласно Закону «О подоходном налоге с физических лиц» (далее — Закон) доходы, полученные от близких родственников, не признаются объектом налогообложения.
Вместе с тем налоговым законодательством установлено, что физические лица — плательщики налогов обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот (ст. 22 Общей части Налогового кодекса).
Мой сын поступил в московский ВУЗ и будет получать там стипендию. Надо ли будет ему платить подоходный налог в РБ?
Физические лица (граждане РБ), выезжающие за границу на учебу, даже если учеба длится несколько лет согласно Закону признаются налоговыми резидентами РБ, и, следовательно, обязаны подавать в налоговый орган декларацию (расчет) о доходах, полученных за границей, включая суммы получаемой стипендии, и уплачивать подоходный налог в бюджет РБ.
Я — гражданин РБ и работаю легально в Канаде. С доходов, полученных там, я уплачиваю налоги. За время работы в Канаде мною был взят в банке ипотечный кредит и куплен в собственность дом, который я в ближайшее время планирую продать. За время, прошедшее с покупки дома, его рыночная стоимость выросла примерно на 50 000 долларов. После продажи дома и возврата кредита банку эти денежные средства в сентябре 2006 г. я собираюсь ввезти в РБ. Будут ли они являться объектом налогообложения, и надо ли иметь какие-либо документы, подтверждающие происхождение этих денег?
Согласно ст. 2 Закона объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками от источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ — для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ, и от источников в РБ — для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами нашей страны.
В соответствии с п.1 ст.17 Общей части НК налоговыми резидентами РБ признаются физические лица, которые фактически находились на ее территории более 183 дней в календарном году. Ко времени фактического нахождения на территории РБ относится время непосредственного пребывания физического лица на ее территории, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории РБ на лечение, отдых, в командировку или на учебу.
В приведенной ситуации гражданин не является налоговым резидентом РБ, поскольку в 2006 г. фактически находится на территории РБ менее 183 дней в календарном году, и, следовательно, доход, полученный от возмездного отчуждения жилого дома, расположенного на территории Канады, не будет являться объектом налогообложения.
Документом, подтверждающим время фактического нахождения на территории РБ, является национальный паспорт или проездной документ, в котором содержаться отметки о пересечении государственной границы, производимые в пунктах пропуска на Государственной границе РБ.
Поскольку гражданин РБ работал в Канаде, и, следовательно, получал вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, обратим внимание, что до вступления в силу Закона «О подоходном налоге с физических лиц», в редакции, действующей с 1.01.2006 г., при определении плательщиков подоходного налога применялся принцип гражданства. В этой связи граждане РБ, получавшие до 1.01.2006 г. доходы за границей, независимо от того, сколько они находились за границей (месяц, год, три года и т. д.), обязаны были уплачивать подоходный налог с данного дохода (независимо от вида таких доходов) в РБ.
Налогообложение доходов, полученных за границей до 1.01.2006 г., производилось в соответствии со ст. 16 Закона «О подоходном налоге с физических лиц» в редакции от 01.01.2002. Согласно п. 2 названной статьи физические лица обязаны при получении дохода в течение года в 30-дневный срок со дня получения дохода представить в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика РБ налоговую декларацию, где указать размер фактически полученного дохода и предполагаемого дохода до конца календарного года. В случае, когда в указанный период физическое лицо не находилось на территории РБ (как в рассматриваемой ситуации), днем получения дохода для целей определения срока представления налоговой декларации считается день прибытия на территорию РБ (за исключением случаев прибытия на территорию РБ на выходные дни, а также дни государственных праздников и праздничные дни, объявленные нерабочими).
В июле 2006 г. мужчина, с которым я живу в гражданском браке, подарил мне квартиру. Будет ли облагаться подоходным налогом этот подарок, а также доход от возмездного отчуждения квартиры, полученной в результате дарения? Буду ли я иметь право на льготу по подоходному налогу, если денежные средства, полученные от продажи квартиры, я направлю на приобретение новой квартиры?
Согласно подп.1.33 п.1 ст.12 Закона доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками от возмездного отчуждения в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одной квартиры, принадлежащей им на праве собственности, не подлежат налогообложению.
Таким образом, если плательщиком в течение 5 лет не отчуждались квартиры, доход, полученный от первой продажи квартиры, принадлежащей на праве собственности, не облагается подоходным налогом. Если в течение этого срока отчуждается уже вторая квартира, полученный доход будет облагаться подоходным налогом.
Что касается доходов, полученных в результате дарения не от близких родственников, отметим следующее.
В соответствии с Законом доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ и не являющихся индивидуальными предпринимателями, в пределах 500 базовых величин в сумме от всех источников в течение календарного года в результате дарения и в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно, не облагаются подоходным налогом. Доходы сверх этой величины облагаются подоходным налогом в порядке, установленном ст. 22 Закона. Согласно п.1 ст. 22 Закона плательщики, получившие такие доходы, обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию не позднее 30 дней с даты фактического получения дохода.
Исходя из указанных в декларации сумм фактически полученных доходов налоговый орган исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Налог должен быть уплачен плательщиком не позднее 60 дней с даты фактического получения дохода.
Отметим, что в соответствии со ст. 66 Закона «О нотариате и нотариальной деятельности» сделки об отчуждении недвижимого имущества, облагаемого налогом, удостоверяются нотариусом при условии представления документа, подтверждающего уплату соответствующего налога, а этим документом является справка об отсутствии задолженности в отношении отчуждаемого объекта недвижимого имущества по уплате подоходного налога с физических лиц, земельного налога и налога на недвижимость (далее — справка).
Для получения справки физическое лицо, отчуждающее недвижимое имущество, должно обратиться в налоговый орган по месту нахождения указанного имущества с заявлением, в котором указываются:
— вид сделки;
— данные о сторонах сделки (фамилия, имя, отчество, серия, номер, дата и орган выдачи паспорта либо документа, его заменяющего, место постоянной или временной прописки (регистрации) согласно паспорту либо документу, его заменяющему, иному документу о прописке (регистрации) и месте фактического проживания физического лица на момент подачи заявления;
— перечень недвижимого имущества, включая земельные участки, находящиеся в собственности заявителя;
— перечень земельных участков, находящихся в пожизненном наследуемом владении или пользовании заявителя;
— вид отчуждаемого имущества, место его нахождения.
Физическое лицо, обратившееся за получением справки, должно представить в налоговый орган документы, удостоверяющие его личность, и иные документы, необходимые для выдачи справки.
В случае отсутствия задолженности в отношении отчуждаемого объекта недвижимого имущества по уплате подоходного налога, земельного налога и налога на недвижимость справка вручается физическому лицу под роспись в течение 5 рабочих дней со дня поступления заявления или высылается почтовым отправлением.
При этом физическое лицо, отчуждающее недвижимое имущество, вправе обратиться к нотариусу с заявлением о том, чтобы справку запросил сам нотариус, который будет в последующем удостоверять сделку.
Согласно постановлению МНС от 02.12.2005 № 123 нотариусу справка направляется налоговым органом заказным письмом с уведомлением или передается под роспись в двухнедельный срок со дня получения запроса, включая день получения. При установлении факта наличия у физического лица в отношении отчуждаемого объекта недвижимого имущества задолженности по уплате подоходного налога, земельного налога и налога на недвижимость нотариусу направляется сообщение об отказе в выдаче справки с указанием суммы, вида неисполненного налогового обязательства и реквизитов счета, на который должен быть перечислен соответствующий налог, с одновременным уведомлением о сумме задолженности и физического лица.
Гражданин, получивший от налогового органа сообщение об отказе в выдаче справки в связи с наличием у него задолженности по уплате налога, должен обратиться в налоговый орган по месту нахождения отчуждаемого недвижимого имущества за получением справки. Справка будет выдана только после погашения задолженности в отношении отчуждаемого объекта недвижимого имущества и предъявлении документа, подтверждающего ее погашение.
В целях ускорения процедуры совершения нотариальных действий налоговый орган вправе к справке, направляемой по запросу нотариуса после 25 числа месяца, в котором истекает установленный срок ее действия, прилагать сообщение с указанием суммы, вида налога (налогов), подлежащего уплате за последующий месяц, реквизитов счета, на который должен быть перечислен соответствующий налог либо указанием на то, что по имеющимся у налоговых органов на дату направления сообщения сведениям налог за последующий месяц не подлежит уплате в силу отсутствия объекта налогообложения, применения налоговой льготы или по иным основаниям в соответствии с законодательством.
В соответствии с п.1 ст.15 Закона плательщики имеют право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных плательщиком, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов (включая проценты по ним), полученных плательщиком в банках РБ и фактически израсходованных на новое строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры.
При этом право на имущественный налоговый вычет имеют плательщики, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, если они признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательством.
