Особенности исчисления подоходного налога при начислении отпускных в переходный период

С 1 января 2023 г. вступили в силу изменения НК. Рассмотрим, как правильно исчислить подоходный налог в переходный период и применить новые размеры налоговых вычетов по отпускным: стандартных, на детей и инвалиду с детства.

Ситуация 1. Работнику организации (место основной работы) предоставлен ежегодный трудовой отпуск с 26.12.2022 по 15.01.2023. Сумма начисленных отпускных составила 730 руб. (в т.ч. за декабрь 2022 г. – 180 руб. и за январь 2023 г. – 550 руб.). Начисленная заработная плата за декабрь 2022 г. составила 620 руб. и выплачена с отпускными. Всего начисленный в декабре 2022 г. доход составил 1350 руб. У данного работника есть двое несовершеннолетних детей.

Анализ ситуации

Доходы за период нахождения плательщика в отпуске, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы, в т.ч. предыдущего или следующего календарного года, включаются в доходы месяца, за который они начислены (абз. 2 п. 4 ст. 213 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации в доход за декабрь 2022 г. включается заработная плата за этот месяц (620 руб.) и сумма отпускных, приходящихся на этот месяц (180 руб.), – всего 800 руб. Отдельно исчисляется подоходный налог с суммы отпускных, приходящихся на январь 2023 г. (550 руб.), – данная сумма включается в доход того месяца, за который начислена, т.е. в январь 2023 г.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение...