Авторизуйтесь Чтобы скачать свежий номер №61(2558) от 16.08.2022 Смотреть архивы

USD:
2.5883
EUR:
2.6365
RUB:
4.2202
Золото:
148.24
Серебро:
1.69
Платина:
78.47
Палладий:
182.74
Назад
Консультации
21.07.2017 5 мин на чтение мин
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений

Оффшорный сбор и пеня

Белорусское предприятие (далее – резидент) нарушило сроки возврата кредита, полученного от литовского банка. В результате была начислена пеня. Банк уступил право требования задолженности по кредитному договору компании, зарегистрированной в оффшорной юрисдикции. Эта компания обратилась в белорусский банк для проведения платежа: основного долга, процентов и пени.

Необходимо ли резиденту получать разрешение Нац­банка и уплачивать оффшорный сбор? Каковы действия банка?

В соответствии с подп. 18.8 п. 18 Правил проведения валютных операций, утв. постановлением Прав­ления Нацбанка от 30.04.2004 № 72 (далее – Правила № 72), субъекты валютных операций – резиденты (кроме банков) осуществляют на основании разрешений Нацбанка на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, валютные операции, предусматривающие получение кредитов и (или) займов, в т.ч. если кредитодатель или заимодавец зарегистрирован в государстве (на территории), в котором действует льготный налоговый режим и (или) не предусматриваются раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях (офф­шорные зоны). В рассматриваемом случае литовский банк уступил право требования по кредитному договору, т.е. произошла перемена лиц в обязательстве и на стороне кредитора (заимодавца) появился резидент оффшорной зоны.

От обложения оффшорным сбором освобождается перечисление денежных средств в целях возврата резидентами Беларуси денежных средств, полученных от нерезидентов в качестве кредитов и займов, процентов за пользование ими, а также ранее полученных от нерезидентов денежных средств по иным основаниям в соответствии с законодательством РБ или договором (подп. 1.3 п. 1 ст. 233 НК). Таким образом, от уплаты оффшорного сбора освобождается основной долг и проценты, но не пеня.

Банк как агент валютного контроля осуществляет контроль за соответствием порядка проведения клиентами валютных операций требованиям валютного законодательства (подп. 6.1 п. 6 Инструкции о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утв. постановлением Правления Нацбанка от 16.04.2009 № 46, далее – Инструкция № 46).

В частности, банки контролируют проведение резидентами (юридическими лицами и ИП) платежей в пользу нерезидента, зарегистрированного в оффшорной зоне, либо иного лица по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне, только после уплаты оффшорного сбора в случаях, определенных законодательством. Банк так­же осуществляет контроль за представлением клиентами документов по валютным операциям, предусмотренных в главе 3 Инструкции № 46 (подп. 6.2 п. 6 Инструкции № 46).

При проведении валютных операций, указанных в п. 7 Инструкции № 46, при необходимости в банк представляются субъектами валютных операций разрешение Нацбанка на проведение валютной операции, связанной с движением капитала, либо уведомление о валютной операции (если необходимость оформления разрешения либо уведомления предусмотрена валютным законодательством) (п. 8 Инструкции № 46).

Банк отказывает клиенту в проведении валютной операции в случаях:

– непредставления клиентом в банк документов с необходимой банку информацией для осуществления функций агента валютного контроля, несоответствия представленных документов (платежных инструкций) требованиям п.п. 25 и 27 Инструкции № 46, актам валютного законодательства, устанавливающим порядок проведения валютных операций (кроме валютных операций, связанных с поступлением денежных средств в безналичном порядке) (подп. 28.2 п. 28 Ин­струкции № 46);

– непредставления клиентом в банк платежного поручения об уплате оффшорного сбора при осуществлении валютной операции, требующей уплаты оффшорного сбора (подп. 28.4 п. 28 Инструкции № 46).

Следовательно, резиденту для проведения платежа требуется разрешение Нацбанка на проведение валютной операции, связанной с движением капитала, а для уплаты пени по кредитному договору необходимо уплатить оффшорный сбор.

При отсутствии разрешения Нацбанка и неуплаты оффшорного сбора на пеню банк обязан отказать в платеже.

Распечатать с изображениями Распечатать без изображений