Авторизуйтесь Чтобы скачать свежий номер №3 (2500) от 14.01.2022 Смотреть архивы
picture
USD:
2.5678
EUR:
2.9445
RUB:
3.3944
Золото:
Серебро:
Платина:
Палладий:
Назад
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений

О налоговых соглашениях в Республике Беларусь

Значение международных налоговых соглашений за последние годы существенно возросло. В первую очередь это связано с изменениями, происходящими в сфере внешнеэкономических связей Беларуси. Цель таких соглашений -- содействовать развитию и углублению эк...
Значение международных налоговых соглашений за последние годы существенно возросло. В первую очередь это связано с изменениями, происходящими в сфере внешнеэкономических связей Беларуси. Цель таких соглашений -- содействовать развитию и углублению экономического сотрудничества, они направлены на урегулирование налоговых взаимоотношений путем закрепления за каждым государством права налогообложения отдельных видов доходов, полученных юридическими и физическими лицами из одной страны в другой стране, а также предоставляют специальные налоговые уступки.

Международное двойное налогообложение может быть в целом определено как взимание сопоставимых налогов в двух государствах с одного и того же налогоплательщика в отношении одного и того же объекта за один и тот же период.

Наличие или отсутствие соглашений по налогообложению зачастую является определяющим фактором в международном бизнесе и решении вопросов инвестирования. Таким образом, путем заключения названных соглашений урегулируются взаимоотношения между Беларусью и иностранными государствами путем разделения налоговой юрисдикции.

Однако это не означает, что налогоплательщик может выбирать страну налогообложения. Соглашения устанавливают, если иностранные компании или граждане, получающие доходы из источников в РБ или владеющее имуществом, расположенным на территории Беларуси, должны уплачивать налоги: на прибыль, на доходы, подоходный, на недвижимость. К примеру, иностранная компания осуществляет предпринимательскую деятельность в РБ (продает продукцию со складов, оказывает услуги, выполняет работы), то она должна уплачивать этот налог в бюджет РБ. Для установления такого права взимания налога в стране -- источнике возникновения прибыли (в том числе в РБ) существует понятие "постоянное представительство иностранного юридического лица".

Налоговые соглашения делятся на два вида: двусторонние (касающиеся двух стран) и многосторонние (касающиеся более чем двух стран). Первые встречаются очень часто, а вторые -- очень редко. Названия "соглашение", "договор", "конвенция" рассматриваются как синонимы.

Наряду с соглашениями, заключенными РБ, продолжают применяться соглашения, ранее заключенные СССР с другими странами (Франция, Дания, Испания, США, ФРГ, Япония и др.). Однако по мере вступления в действие новых соглашений, заключенных РБ, прекращается действие соглашений, заключенных СССР с соответствующей страной.

Беларусью заключены и применяются (кроме союзных) следующие межправительственные и межгосударственные соглашения по вопросам избежания двойного налогообложения:

============================================================
N    Название страны,   Дата        Дата     
п/п  с которой          подписания  вступления
     заключено          соглашения  в силу   
     соглашение     
============================================================
1    Польша            18.11.92      1.01.94
                                  
2    Швеция            10.03.94      27.12.94
                                  
3    Украина           24.12.93      31.01.95
                                  
4    Молдова           23.12.94      28.05.96
                                  
5    Литва             18.07.95      26.06.96
                                  
6    Китай             17.01.95      3.10.96
                                  
7    Латвия             7.09.95      31.10.96
                                 
8    Узбекистан        22.12.94      11.01.97
                                 
9    Россия            21.04.95      21.01.97
                                 
10   Нидерланды        26.03.96      31.12.97
                                   
11   Казахстан         11.04.97      10.12.97
                                   
12   Вьетнам           24.04.97      26.12.97
                                   
13   Чехия             14.10.96      15.01.98
                                   
14   Болгария          9.12.96       17.02.98
                                   
15   Турция            24.07.96      29.04.98
                                   
16   Кыргызстан        26.06.97      12.05.98
                                   
17   Румыния           22.07.97      14.07.98
                                   
18   Индия             27.09.97      17.07.98
                                   
19   Бельгия            7.03.95      13.10.98
                                   
20   Югославия         30.01.98      24.11.98
                                   
21   Кипр              29.05.98      12.02.99
                                   
22   Эстония           21.01.97      22.07.98
                                   
23   Египет            16.06.98      27.05.99
                                   
24   Таджикистан       23.03.99      16.12.99
                                   
25   Швейцария         26.04.99      28.12.99
                                   
26   Словения          12.07.99      5.07.2000
                     
27   ОАЭ               2000-03-27    1.02.2001 (применяется с 1.01.2002)
                     
28   Иран              14.07.95      2001-11-15
                     
29   Армения           2000-07-19    2001-11-19
                     
30   Австрия           2001-05-16    2002-03-24
                     
31   Сирия             11.03.98       3.04.2002
                    
32   Азербайджан       9.08.2001     2002-04-29

Заключены и действуют межправительственные соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства:

============================================================
N      Название страны,   Дата        Дата     
п/п    с которой          подписания  вступления
       заключены          соглашения  в силу   
       соглашения     
       о взаимной
       помощи по
       налогам  
============================================================
1      Россия            28.07.95        28.07.95
2      Украина           13.04.99        27.07.99
3      Таджикистан       14.12.99        14.12.99
4      Молдова           2000-06-29      2000-11-20
5      Кыргызстан        2001-01-20      2001-01-20
6      Армения           2000-07-19      2001-02-27
7      Казахстан         2000-05-22      2001-07-16
============================================================

Кроме того, заключено Соглашение между государствами -- участниками СНГ о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства и борьбы с нарушениями в этой сфере от 4.06.99г. (вступило в силу 5.10.2000г.). По состоянию на 2001-01-15г. участниками Соглашения являются: Беларусь (5.10.2000г.), Кыргызстан (5.10.2000г.), Казахстан (5.10.2000г.), Армения (2000-10-24г.), Россия (3.01.2001г.).

Названные соглашения предусматривают предоставление информации о всех видах доходов и объектах налогообложения юридических и физических лиц, полученных на территории государств -- участников соглашения, сведений о регистрации предприятий, наличии счетов в банках, а также любой другой информации, связанной с соблюдением налогового законодательства и направленной на предупреждение, выявление и пресечение налоговых правонарушений.

Кроме того, соглашения подобного рода предусматривают возможность ознакомления с опытом работы компетентных органов обеих сторон в области выявления и пресечения налоговых преступлений.

Отметим, что запросы в рамках данных соглашений направляются только через МНС. Информация, касающаяся налогоплательщиков, является конфиденциальной и обеспечивается режимом защиты в соответствии с требованиями запрашиваемой налоговой службы. Она может быть использована сторонами только в целях, предусмотренных соглашением, в том числе для административного или судебного разбирательства. Для иных целей такая информация используется только с согласия запрашиваемой стороны.

Налоговые соглашения гарантируют стабильный налоговый режим в течение длительного промежутка времени.