Авторизуйтесь Чтобы скачать свежий номер №23(2717) от 26.03.2024 Смотреть архивы


USD:
3.2545
EUR:
3.5239
RUB:
3.5097
Золото:
228.08
Серебро:
2.6
Платина:
94.8
Палладий:
105.16
Назад
Консультации
06.09.2002 3 мин на чтение мин
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений

НДС по истечении 60 дней и его учет

Каков порядок включения в налоговую базу для исчисления НДС оборотов по отгруженной продукции, оплата по которой не поступила, однако истекло 60 дней с момента отгрузки и отражения начисленной суммы налога в бухучете? По истечении 60 дней со дня отг...

Каков порядок включения в налоговую базу для исчисления НДС оборотов по отгруженной продукции, оплата по которой не поступила, однако истекло 60 дней с момента отгрузки и отражения начисленной суммы налога в бухучете?

По истечении 60 дней со дня отгрузки товаров обороты по этим товарам включаются в налоговую базу отчетного периода, в котором этот срок наступил (в случае определения выручки по мере поступления оплаты), и производится уплата налога (ст.10 Закона "О налоге на добавленную стоимость", подп.13.1 п.13 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утв. постановлением ГНК от 2001-06-29г. N 94, с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением МНС от 2002-06-17 г. N 63).

Согласно подп.7.2 п.7 Порядка отражения в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость, утв. приказом Минфина от 28.12.99 г. N 380, с учетом дополнения, внесенного приказом от 2000-01-17 г. N 17, сумма налога по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) по истечении 60 дней с момента их отгрузки (выполнения работ, оказания услуг) в случае принятого метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по моменту их оплаты отражается по дебету счета 31 "Расходы будущих периодов". При поступлении выручки от реализации этих товаров (работ, услуг) и отражении ее на счетах учета реализации товаров (работ, услуг), уплаченная сумма налога списывается с кредита счета 31 "Расходы будущих периодов" в дебет соответствующего счета учета реализации.

Например. 2002-03-13 г. покупателю "А" отгружена готовая продукция на сумму 220000 тыс. руб., в том числе НДС -- 36666 тыс. руб. Оплата поступила несколькими платежами: в июне 2002 г. в сумме 20000 тыс. руб. и июле т.г. в сумме 200000 тыс. руб. Согласно учетной политике выручка от реализации продукции определяется по мере оплаты.

По истечении 60 дней с даты отгрузки выручка от покупателя "А" не поступила, поэтому сумма отгрузки 220000 тыс. руб. включается в налоговую декларацию по НДС за май 2002 г. по строке 7 графе 2. Сумма исчисленного НДС (строка 7 графа 4 налоговой декларации) отражается в бухучете проводкой:

д-т сч.31 -- к-т сч.68--36666 тыс. руб.

В июне 2002 г. в налоговую базу, отражаемую по строке 1 графе 2 налоговой декларации, выручка, поступившая от покупателя "А" в сумме 20000 тыс. руб., не включается. В бухучете уплаченная сумма налога отражается проводкой:

д-т сч.46 -- к-т сч.31--3333 тыс.руб.(20000х20/120).

В июле 2002 г. в налоговую базу, отражаемую по строке 1 графе 2 налоговой декларации, выручка, поступившая от покупателя "А" в сумме 200000 тыс. руб., не включается. В бухучете уплаченная сумма налога отражается проводкой:

д-т сч.46 -- к-т сч.31--33333 тыс. руб. (200000х20/120).
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений