НДС и вычеты

Е.БУДАНОВСКАЯ, г.Минск

В соответствии с п.30 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утв. постановлением МНС от 2004-01-31г. № 16, плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога по реализации объектов на установленные налоговые вычеты.

Вычету подлежат суммы налога:

предъявленные продавцами плательщику при приобретении им объектов;

уплаченные плательщиком при ввозе объектов на таможенную территорию РБ;

уплаченные в бюджет РБ при приобретении объектов на территории Беларуси у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ.

Вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком суммы налога при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию РБ объектов после отражения их в бухучете. Суммы налога, уплаченные при приобретении объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету после получения и оплаты объектов. Суммы налога, уплаченные при ввозе на таможенную территорию РБ объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету после оформления таможенных деклараций по указанным объектам и оплате сумм налога в соответствии с оформленными таможенными декларациями.

Суммы налога, уплаченные плательщиком при приобретении объектов в государствах, с которыми отсутствует таможенный контроль и таможенное оформление, подлежат вычету только по товарам, происходящим и ввозимым с территории указанных государств. Документами, подтверждающими страну происхождения товара, являются сертификат происхождения товара формы СТ-1, выданный Торгово-промышленной палатой РФ, либо иные документы, позволяющие определить, что страной происхождения является РФ (счет-фактура с указанной в нем страной происхождения товаров; товарно-транспортные накладные, свидетельствующие об отгрузке с российского предприятия-изготовителя; сертификаты соответствия, качества, фитосанитарные, ветеринарные, техническая документация, отгрузочные спецификации и др.). В других случаях сумма налога, выделенная продавцом - нерезидентом РБ по ввозимым на нашу территорию объектам, относится на стоимость приобретенных объектов.

Таким образом, независимо от того, в какой период поступит оплата за отгруженную продукцию, плательщик при исчислении НДС по истечении в отчетном налоговом периоде 60 дней со дня отгрузки объектов (выручка определяется по оплате) имеет право принять к зачету суммы входного налога согласно изложенной методике.

...и строительные работыв России

Предприятие выполняло в 2003г. строительные работы на территории России. На его счет поступила выручка в инвалюте.

Обязательно ли в данном случае применение нулевой ставки НДС в соответствии с Указом Президента от 24.01.1997г. № 101 (в ред. Указа от 16.03.1999г. № 164)? Как учитываются вычеты, приходящиеся на реализацию строительных работ? Можно ли отказаться от льготы и применить общую ставку НДС?

И. НИКИТЕНКО, Минск

Согласно Указу Президента от 24.01.1997г. № 101 "О поддержке экспортной деятельности предприятий строительного комплекса Республики Беларусь" строительные работы, реализуемые за пределы РБ, не облагаются НДС, если:

указанные работы выполняются на основе соответствующего контракта (договора) с иностранным юридическим или физическим лицом;

выручка от реализации работ поступила на счета в банках РБ в свободно конвертируемой валюте, национальной валюте государств - участников СНГ, а также в белорусских рублях по контрактам, заключенным в счет погашения задолженности за поставку природного газа в Беларусь.

Таким образом, если строительные работы выполнены за пределами республики организациями (структурными подразделениями этих организаций), не зарегистрированными в качестве налогоплательщиков в данном государстве, то при соблюдении условий, установленных Указом, обороты по реализации этих работ освобождаются от обложения НДС. Отказ плательщика от применения льготы Указом не предусмотрен.

Пунктом 2 ст. 15 Закона определено, что суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию РБ сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов, других товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, за исключением основных средств и нематериальных активов, относятся на затраты налогоплательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в случае использования приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, обороты по реализации которых в соответствии с законодательством освобождены от налогообложения.

Кроме того, плательщикам дано право НДС, подлежащий уплате при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию РБ объектов, относить на увеличение их стоимости.

Таким образом, экспортеры строительных работ, на которых распространяется действие Указа, суммы входного налога могут относить на затраты либо на стоимость данных товаров (работ, услуг).

Ответы подготовлены на основе разъяснений, полученных в МНС.