НДС и...... возмещение стоимости питания
Организация общественного питания осуществляет обслуживание предприятия и предъявляет в сопроводительных документах (ТТН-1) НДС по расчетной ставке. Правомерно ли такое выделение и последующее предъявление предприятием суммы НДС для возмещения работниками (посетители столовой, обслуживаемой предприятием общепита) в общей стоимости питания?
Организация общественного питания осуществляет обслуживание предприятия и предъявляет в сопроводительных документах (ТТН-1) НДС по расчетной ставке. Правомерно ли такое выделение и последующее предъявление предприятием суммы НДС для возмещения работниками (посетители столовой, обслуживаемой предприятием общепита) в общей стоимости питания?
Полагаем, что при ответе на этот вопрос следует исходить из следующих норм НК. В соответствии с п. 9 ст. 103 НК плательщики, осуществляющие розничную торговлю и общественное питание, могут исчислять НДС по товарам исходя из налоговой базы и доли суммы НДС по товарам, имеющимся в отчетном периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от НДС. Форма расчета НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам и порядок его заполнения утверждаются МНС. Пунктом 4 ст. 105 НК определено, что при реализации товаров (работ, услуг) по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма НДС включается в эти цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма НДС выделяется.
При реализации товаров по розничным ценам плательщики, реализующие товары, по требованию покупателей вправе указывать в документах ставку НДС, по которой облагается данный товар, и сумму НДС. Плательщики, исчисляющие НДС с применением особенностей, установленных п. 9 ст. 103 НК, вправе указывать сумму и ставку НДС из расчета, имеющегося на начало текущего месяца. Указанные в документах ставка и сумма НДС заверяются печатью или штампом продавца и подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.
Таким образом, стоимость питания, предъявляемая работникам предприятия при выполнении требований указанных положений НК, включает и сумму НДС, предъявленную по расчетной ставке. Соответственно, возмещение работниками стоимости питания должно происходить с учетом НДС, выделенного на основании норм НК. Данное правило целесообразно отразить в коллективном договоре (при его наличии) и в учетной политике предприятия на соответствующий год.
Евгений ГЕРШТЕЙН,
заместитель директора ООО «Акцентаудит-М»
