Юридическим лицам
27.05.2003 4 мин на чтение
мин
НДС и упрощенная система
1. Предприятие переходит на упрощенную систему налогообложения. На сч.18 имеются оплаченные суммы НДС по основным средствам, которые предприятие не успело принять к вычету в размере 1/12 в полном объеме до перехода на названную систему уплаты налогов...
1. Предприятие переходит на упрощенную систему налогообложения. На сч.18 имеются оплаченные суммы НДС по основным средствам, которые предприятие не успело принять к вычету в размере 1/12 в полном объеме до перехода на названную систему уплаты налогов. Куда отнести эти суммы НДС со сч.18 при работе по упрощенной системе налогообложения? Можно ли их принять к вычету, если предприятие через 1--2 квартала вернется на общий порядок налогообложения?
2. Если при работе по упрощенной системе налогообложения на предприятии выбывают основные средства, что является облагаемой базой для исчисления налога: выручка от их реализации или остаточная стоимость, если выручка ниже остаточной стоимости?
Д.ГЛАДИЛИН, директор ЧУТП "Альфа-Опт"
1. Согласно подп.1.1 ст.2 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (далее -- Закон) объектом налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории РБ.
В соответствии с п.1 ст.10 Закона дата фактической реализации товаров (работ, услуг) определяется как приходящийся на налоговый период:
либо день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет налогоплательщика, а в случае реализации товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства -- день поступления указанных денежных средств в кассу налогоплательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг);
либо день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.
В случае перехода налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения, при применении которой НДС не исчисляется, новый порядок налогообложения применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) и оплаченных с 1-го числа месяца, с которого осуществлен переход. Суммы налоговых вычетов, не предъявленные к вычету до перехода на указанную систему налогообложения, относятся на затраты налогоплательщика.
Если после применения упрощенной системы налогоплательщик переходит на общий порядок налогообложения, новый порядок налогообложения применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) и оплаченных с 1-го числа месяца, с которого осуществлен переход.
Пунктом 87 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утв. постановлением ГНК от 2001-06-29г. N 94 (в редакции постановления МНС от 2003-01-31г. N 6), установлено, что в случае отказа налогоплательщика от освобождения оборотов по реализации от налога, из остатков товаров (за исключением основных средств), имеющихся на дату отказа от освобождения, налогоплательщик имеет право самостоятельно выделить для вычета суммы НДС, уплаченные при приобретении этих товаров и отнесенные на увеличение стоимости приобретенных товаров или на затраты.
Таким образом, суммы НДС, уплаченные при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию РБ основных средств и отнесенные на затраты при переходе на упрощенную систему, не подлежат восстановлению и вычету при переходе на общий порядок налогообложения.
2. В соответствии со ст.3 Закона "Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства" объектом обложения при этой системе налогообложения является валовая выручка, полученная от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный период. Она определяется как сумма выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций.
Таким образом, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, при исчислении налога в валовую выручку включают выручку от реализации основных средств.
