Консультации
30.11.2004 4 мин на чтение
мин
НДС и освобождение от налога
Организация заключила договор с заводом-изготовителем на изготовление окон на основании заказной спецификации (договоры на прием заказов заключаются как с физическими, так и с юридическими лицами). Изготовленные окна и материалы для их установки отпу...
Организация заключила договор с заводом-изготовителем на изготовление окон на основании заказной спецификации (договоры на прием заказов заключаются как с физическими, так и с юридическими лицами). Изготовленные окна и материалы для их установки отпускаются заводом с НДС. Обязана ли организация освобождать от НДС установку этих окон?
В соответствии со ст.3 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (далее -- Закон) освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории РБ объектов жилищного фонда и работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда.
Согласно подп.19.12 п.19 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утв. постановлением МНС от 2004-01-31г. № 16, освобождению от налогообложения подлежат обороты по реализации всех видов работ по ремонту жилищного фонда независимо от источников их финансирования (средства юридических и физических лиц, средства бюджета, кредиты банков и другие источники) и способа производства, в том числе выполненных подрядными и субподрядными организациями строительно-монтажных и других работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда.
В соответствии со ст.15 Закона суммы налога, уплаченные плательщиком при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию РБ сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов, других товаров (работ, услуг), за исключением основных средств и нематериальных активов, относятся на затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг) в случае использования приобретенных товаров (работ, услуг) для производства товаров (работ, услуг), операции по реализации которых в соответствии с законодательством РБ освобождены от налогообложения.
Это положение Закона означает, что суммы налога, уплаченные организацией при приобретении окон, подоконной доски, наружных отливов и т.д., должны относиться на затраты по производству освобождаемой от НДС продукции.
В соответствии с государственными строительными нормами РБ "Ремонт, реконструкция и реставрация жилых и общественных зданий и сооружений" (СНБ 1.04.02-02), утв. приказом Минстройархитектуры от 2002-09-26г. № 342 и введенными в действие с 1.07.2003г., работы по частичной или полной замене заполнений оконных проемов относятся к работам по ремонту зданий.
Таким образом, поскольку в соответствии с законодательством от НДС освобождаются работы по ремонту объектов жилищного фонда (независимо от его принадлежности и от того, для кого выполняются такие работы -- физических лиц или юридических), то в случае, если в стоимость работ включена и стоимость используемых материалов и запасных частей (в нашем случае окон, подоконной доски и т.д.), стоимость работ по установке и стоимость материалов освобождаются от НДС. Цена реализации формируется без НДС. Если в стоимость работ не включена стоимость используемых материалов и запасных частей (окон, подоконной доски, наружные отливы и т.д.), НДС не предъявляется только на стоимость работ по установке.
Вместе с тем в соответствии с п.4 ст.3 Закона плательщик вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, подав соответствующее заявление в налоговый орган по месту постановки на учет. Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых плательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами п.2 этой статьи. Не допускается отказ от освобождения от налогообложения на срок менее одного календарного года. В таком случае цена реализации будет формироваться с НДС.
