НДС...

Наша организация отгрузила продукцию покупателю. Свой долг по оплате этой продукции покупатель впоследствии перевел на третье лицо.

В какой момент у нашей организации возникает обязанность уплатить НДС в бюджет со стоимости отгруженной продукции (выручка определяется по оплате)?

В.КЛИМЕНКО, г.Гомель

Перевод своего долга на другое лицо в соответствии со ст.362 ГК допускается только с согласия кредитора. Поэтому, если покупатель продукции заключает с третьим лицом соглашение о переводе долга,  обязательства покупателя перед поставщиком прекращаются и должником поставщика становится третье лицо, на которое переведен долг.

В этом случае первоначальное обязательство не прекращается, а происходит лишь замена лица в первоначальном договоре на стороне должника. Поэтому при заключении соглашения о переводе долга дебиторская задолженность за поставленные товары (работы, услуги) в бухучете не погашается (имеет место лишь замена дебитора).

Таким образом, в момент заключения соглашения о переводе долга у поставщика товаров, определяющего выручку для целей налогообложения по оплате, не возникает обязанности по уплате НДС со стоимости реализованных товаров.

Эта обязанность появляется у поставщика только после прекращения обязательства по оплате товаров путем их оплаты новым должником. Обратим внимание, что в соответствии с подп.1.1 п.1 ст.10 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями), момент фактической реализации товаров (работ, услуг) определяется как приходящийся на налоговый период день зачисления денежных средств от покупателя на счет поставщика, а в случае реализации товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу налогоплательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров.

Василий ПРИЩЕПА,

*   *   *

 

Предприятие в январе 2005 года ввезло в РБ из РФ товары ритуального назначения. Применяется ли при ввозе этих товаров на территорию РБ освобождение от уплаты НДС?

В соответствии со ст.3 Соглашения между правительством Республики Беларусь и правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, НДС при импорте товаров  взимается в соответствии с Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерацией (приложение к Соглашению).

Пункт 8 этого Положения оговаривает, что суммы косвенных налогов, уплаченные по товарам, ввозимым с территории государства одной из Сторон на территорию государства другой Стороны с территории государства другой Стороны, подлежат вычету в порядке, предусмотренном национальным законодательством государств Сторон. Косвенные налоги по товарам, ввозимым на территорию государства одной Стороны с территории государства другой Стороны, взимается налоговыми органами по месту постановки на учет налогоплательщиков, плательщиков налогов, сборов и пошлин, применяющих специальные режимы налогообложения.

В этой связи ГТК РБ письмом от 3.01.2005г. N 08/1 разъяснил, что с 1.01.2005г. таможенные сборы за таможенное оформление и таможенные пошлины подлежат взиманию при помещении под таможенные режимы выпуска для свободного обращения и переработки на таможенной территории РБ товаров, подлежащих таможенному оформлению, в том числе товаров, происходящих из третьих стран и выпущенных в свободное обращение в РФ.

Подпунктом 1.7 п.1 ст.4 Закона "О налоге на добавленную стоимость" установлено, что при ввозе на таможенную территорию РБ от налогообложения освобождаются технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства по перечням, определяемым Совмином.

Согласно подп.2.8 ст.3 Закона предусмотрено освобождение от налогообложения в отношении оборотов по реализации на территории РБ ритуальных услуг, работ по уходу за могилами по Перечню таких услуг и работ, определяемому Совмином, услуг по изготовлению надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением.

В этой связи для применения освобождения от налогообложения оборотов по реализации ритуальных услуг и работ по уходу за могилами требуется их включение в названный Перечень, а в части реализации услуг по изготовлению надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением, включение их в указанный Перечень не требуется.

При этом в соответствии с подп.19.8 п.19 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость плательщики, реализующие приобретенные ритуальные предметы, также освобождаются от НДС.

Таким образом, при ввозе плательщиками в РБ из РФ в 2005г. товаров, предназначенных для ритуальных нужд (одежды, свечей, лент, лампадок, искусственных цветов и т.п.), освобождение от уплаты "ввозного" НДС не применяется, т.е. налог подлежит исчислению и уплате в бюджет по ставке 18%. При дальнейшей реализации этих товаров применяется освобождение от налога, и суммы налога, уплаченные при ввозе, относятся на затраты плательщика по реализации таких товаров.