НДС...

Освобождаются ли от НДС работы по установке домофонов в жилых домах?

В соответствии со ст. 3 Закона  "О налоге на добавленную стоимость" освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории РБ объектов жилищного фонда и работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда.

Подпунктом 19.12 п.19 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утв. постановлением МНС от 2004-01-31 г. № 16, с изменениями и дополнениями (далее - Инструкция), определено, что освобождению от налогообложения подлежат обороты по реализации всех видов работ по строительству и ремонту, а также обороты по реализации работ по реконструкции объектов жилищного фонда независимо от источников их финансирования (средства юридических и физических лиц, средства бюджета, кредиты банков и другие источники) и способа производства, в том числе выполненных субподрядными организациями.

Освобождению от налогообложения также подлежат обороты по реализации работ, выполняемых подрядными организациями, в том числе строительно-монтажных и других работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда.

Согласно подп. 19.11.6 п.19 Инструкции услуги по ремонту  и техническому обслуживанию запорно-переговорных устройств признаются жилищно-коммунальными услугами и освобождаются от НДС.

Однако работы по установке в жилых домах запорно-переговорных устройств следует определять согласно СНБ 1.04.02-02 "Ремонт, реконструкция, реставрация жилых и общественных зданий и сооружений", т.е. при наличии указанных работ в перечнях работ, выполняемых при капитальном, текущем ремонтах и реконструкции зданий и сооружений, такие работы классифицируются работами по ремонту (реконструкции) зданий и сооружений  и подлежат освобождению от НДС.

Учитывая то, что этот нормативный документ не включает работы по установке запорно-переговорных устройств (домофонов), то только при отнесении Минстройархитектуры этих работ к работам по строительству, ремонту или реконструкции жилого фонда обороты по их реализации будут освобождаться от  НДС.

Таким образом, если названные работы будут отнесены к работам по ремонту (реконструкции) жилищного фонда, а в соответствии с законодательством от НДС освобождаются только работы по ремонту объектов жилищного фонда, то в случае, если в стоимость таких работ включена и  стоимость используемых материалов и запасных частей (в нашем случае домофона), стоимость работ по его установке и стоимость изделия будет освобождаться от НДС. Цена реализации формируется без НДС. В случае если в стоимость работ не включена стоимость домофона, НДС не предъявляется только на стоимость работ по установке.

... и охранно-пожарная сигнализация

Подлежат ли освобождению от НДС работы по проектированию, монтажу и наладке охранно-пожарной сигнализации в существующем  жилищном фонде (общежитии)?

В соответствии со ст.2 Закона "О налоге на добавленную стоимость" -  объектом налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории РБ (за исключением операций, указанных в ст.3 Закона) и за ее пределы.

Согласно разъяснению Минфина от 30.12.1997г. №15-1/908 "О порядке отражения в бухгалтерском учете объектов охранно-пожарной сигнализации" в бухучете основные средства оцениваются по первоначальной стоимости.

В названную стоимость объекта охранно-пожарной сигнализации включаются расходы по приобретению приборов и оборудования и других материалов, их монтажу и вводу в эксплуатацию.

Таким образом, поскольку охранно-пожарная сигнализация после монтажа в существующем объекте вводится в эксплуатацию как самостоятельный объект основных средств, а не увеличивает стоимость существующего объекта как недостающая система инженерного оборудования, то работы по проектированию, монтажу и наладке охранно-пожарной сигнализации на любом объекте, в том числе и в жилищном фонде, подлежат обложению НДС по ставке 18% и, соответственно, должны предъявляться заказчику с налогом.

... и реализация товарабез налога

Организация  торгует пиломатериалами. Поставщиками древесины являются лесхозы, которые отпускают эту продукцию без НДС. Правомерны ли действия лесхозов и подлежат ли освобождению от НДС пиломатериалы у организации?

Согласно п.19 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утв. постановлением МНС от 2004-01-31 г. № 16, с изменениями и дополнениями, и ст.3 Закона "О налоге на добавленную стоимость" обороты по реализации на территории РБ пиломатериалов не освобождаются от налогообложения.

Освобождение от НДС организаций лесного хозяйства и организаций системы Минлесхоза, Государственных заповедников и национальных парков по реализации древесины, заготовленной при проведении различных видов рубок,  по плате за древесину основных лесных пород, отпускаемую на корню, по продаже древесины на корню и в заготовленном виде на аукционах в размере, определяемом Положением об аукционах по продаже древесины на корню и в заготовленном виде, или по другим рыночным продажам основано на нормах Инструкции о порядке финансирования расходов на ведение лесного хозяйства, утв. приказом Минфина от 23.01.1997 г. № 3, Минлесхоза от 23.01.1997 г. №05-2/128 и Управлением делами Президента от 28.01.1997 г. № 22/155.

Следовательно, организация по оборотам пиломатериалов должна  исчислять и уплачивать НДС в общеустановленном порядке.

... и ввоз оборудования

Предприятие ввезло по договору аренды на территорию РБ из РФ технологическое оборудование третьих стран. При ввозе был уплачен НДС и таможенная пошлина. Заявителем режима временного ввоза является указанное предприятие. Имеет ли оно право взять НДС к зачету, и если да, то в каком размере?

В соответствии со статьей 16 Закона  "О налоге на добавленную стоимость" (далее - Закон) плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, определенную в соответствии со ст.12 Закона, на суммы установленных налоговых вычетов.

Налоговые вычеты производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, выставленных продавцами при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг) либо на основании оформленных таможенных деклараций и копий документов, подтверждающих факт уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию РБ.

Вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком суммы налога при приобретении  объектов либо при ввозе товаров на таможенную территорию РБ после отражения их в бухучете.

Согласно п.31 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС от 2004-01-31г. N 16 (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением от 2004-07-30 г. № 87), суммы налога, уплаченные при заявлении таможенного режима временного ввоза (независимо от вида валюты), вычитаются в порядке, установленном для вычета налога по приобретенным товарам (работам, услугам).

Вычет сумм налога, уплаченных при заявлении таможенного режима временного ввоза, производится лицом, ввозившим товар.

Таким образом, вычет сумм НДС, уплаченных при ввозе арендованного оборудования, заявленного в таможенном режиме временного ввоза, производится в полном объеме.

... и незавершенное строительство

Предприятие реализует незавершенное строительство детского сада нуждающимся в улучшении жилищных условий своим работникам. Освобождается ли эта операция от НДС?

Согласно подп. 2.12 ст.3 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (далее -- Закон), а также подп.19.12 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утв. постановлением МНС от 2004-01-31г. N 16 (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением от 2004-07-30г. № 87) (далее - Инструкция), от налогообложения освобождаются обороты по реализации на территории РБ объектов жилищного фонда, включая незавершенное строительство, и работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда.

Согласно Жилищному кодексу Республики Беларусь и Государственному стандарту Республики Беларусь (СТБ 1154-99 "Жилище. Основные положения") жилищный фонд - совокупность всех жилых помещений РБ, независимо от форм собственности; совокупность всех жилых помещений, расположенных на определенной территории, включающая жилые дома общего типа, специальные жилые дома (общежития, дома маневренного фонда, жилые дома для престарелых, дома-интернаты для инвалидов, ветеранов и другие), служебные и иные жилые помещения.

Термин жилищный фонд используется в сфере жилищных отношений по поводу обеспечения граждан жилыми помещениями, пользования и распоряжения ими, а также сохранности жилищного фонда.

Таким образом, освобождению от налога подлежат обороты по реализации на территории РБ находящихся в незавершенном строительстве объектов жилищного фонда.

Поскольку незавершенный строительством объект детского сада на момент его передачи работникам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, к объектам жилищного фонда не относится, оборот по безвозмездной передаче этого объекта подлежит налогообложению с соблюдением положений подп.8.4 Инструкции, согласно которому при реализации объектов по ценам ниже остаточной стоимости (для основных средств, нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств), по ценам ниже цены приобретения (для приобретенных на стороне объектов) налоговая база определяется соответственно исходя из остаточной стоимости, цены приобретения. При реализации объектов незавершенного капстроительства балансовая стоимость является ценой приобретения.

Таким образом, налоговой базой при безвозмездной передаче недостроенного здания детского сада является его балансовая стоимость.

При этом следует учитывать положение пункта 31 Инструкции, согласно которому при реализации объектов незавершенного строительства, имевшихся на балансе по состоянию на 1.01.2000г., плательщики имеют право выделить расчетным путем для вычета суммы налога исходя из балансовой стоимости объектов незавершенного строительства и ставки налога (15,25; 9,09; 0% - по освобожденным от налога), применяемой при реализации объектов незавершенного строительства. При определении расчетным путем суммы налога принимается балансовая стоимость объектов незавершенного строительства на 1.01.2000г.

Следовательно, если безвозмездно передаваемое недостроенное здание детского сада имелось на балансе организации по состоянию на 1.01.2000г., то при исчислении налога по его реализации (безвозмездной передаче) возможно принятие к вычету суммы "входного" налога, самостоятельно выделенной расчетным путем.

... и проектные работы

Организация выполняет проектные работы по установке приборов  учета холодного и горячего водоснабжения. Подлежат ли освобождению от НДС эти работы?

В соответствии с п.19.12 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утв. постановлением МНС от 2004-01-31 г. № 16 (с учетом изменений и дополнений), освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории РБ объектов жилищного фонда, включая незавершенное строительство, и работ по строительству, реконструкции и ремонту объектов жилищного фонда.

Освобождению от налогообложения также подлежат обороты по реализации работ, выполняемых подрядными и субподрядными организациями, - предпроектных (включая отвод земельных участков для строительства), проектно-изыскательских, строительно-монтажных и других работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда.

Согласно государственным строительным нормам РБ "Ремонт, реконструкция и реставрация жилых и общественных зданий и сооружений" (СНБ 1.04.02-02), утв. приказом Минстройархитектуры от 2002-09-26 г. № 342 и введенного в действие с 1.07.2003 г., к работам по модернизации (реконструкции) относятся  работы по установке приборов группового и поквартирного учета холодного и горячего водоснабжения.

Таким образом, поскольку законодательством предусмотрено освобождение проектных работ только по строительству и ремонту объектов жилищного фонда, то проектные работы по установке приборов поквартирного учета холодного и горячего водоснабжения, т.е. модернизации (реконструкции), подлежат налогообложению. Обороты по установке этих приборов освобождаются от НДС.