Налог на недвижимость – 2019: тест
Вопрос 1. Согласно ст. 227 НК1 объектами налогообложения налогом на недвижимость являются капитальные строения (здания, сооружения), их части. У торговой организации имеются в собственности машино-места. Следует ли в 2019 г. исчислять по ним налог на недвижимость?
Вопрос 2. Коммерческая организация арендует у ИП складское помещение, находящееся в г. Борисове Минской области. Кто должен уплачивать налог на недвижимость по данному помещению?
Вопрос 3. Строительная организация использует в своей деятельности передвижные вагончики (бытовки) из дерева и металла. Являются ли эти вагончики объектами налогообложения налогом на недвижимость?
Вопрос 4. ИП сдает в аренду другому ИП офисное помещение в здании, принадлежащем ИП–арендодателю на праве собственности. Кто из ИП является плательщиком налога на недвижимость?
Вопрос 5. Организация, применяющая УСН, сдает в аренду складское помещение общей площадью 600 кв. м другой организации с УСН. У организации–арендодателя, кроме сдаваемого помещения в 600 кв. м, иных объектов недвижимости нет, у организации–арендатора, кроме арендуемого помещения, имеются еще находящиеся в собственности капитальные строения общей площадью 550 кв. м.
Кто в данной ситуации является плательщиком налога на недвижимость?
Вопрос 6. В январе 2019 г. организацией приобретено в собственность здание для размещения торгового объекта. 31.03.2019 это здание было продано.
За какой период уплачивается налог на недвижимость в этом случае?
Вопрос 7. Организация, занимающаяся оптовой торговлей с местонахождением в г. Минске, имеет в собственности складские помещения, расположенные в других городах Беларуси.
Какие коэффициенты, устанавливаемые Советами депутатов, применяются к ставке налога на недвижимость: по г. Минску или по месту нахождения складов?
Вопрос 8. На балансе организации, расположенной в г. Витебске, числится объект недвижимости трубопровод, проходящий по территории Минской и Витебской областей.
Какая территория в целях исчисления налога на недвижимость является местонахождением трубопровода?
Вопрос 9. Право на льготу, предусматривающую освобождение от налога на недвижимость, организацией утрачено с 01.04.2019.
С какого периода следует исчислять налог на недвижимость?
Ответы:
1. Следует, т.к. машино-места подлежат налогообложению согласно постановлению № 1612 (относятся к объектам группы «Сооружения» с шифрами 20260, 20261, 20262, 20263).
2. Организация-арендатор, т.к. по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, расположенным на территории РБ и взятым организациями в аренду у физических лиц, плательщиком признается организация-арендатор (подп. 1.3 ст. 227 НК).
3. Нет, строительные бытовки согласно постановлению № 161 классифицируются как здания мобильные цельнометаллические и деревометаллические с шифрами основных средств 10009 и 10010 соответственно.
4. ИП-арендодатель, учитывая, что, согласно п. 3 ст. 227 НК, признаются объектами налогообложения капитальные строения (здания, сооружения), их части, принадлежащие физлицам на праве собственности, то в случае сдачи ИП в аренду другому ИП плательщиком налога является собственник этого объекта недвижимости, т.е. ИП–арендодатель.
5. Обе организации. Арендодатель – сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость по зданиям, сданным в аренду; арендатор – в отношении площади 550 кв. м, т.к. площадь кап. строений превышает 1000 кв. м (подп. 1.1.3 ст. 326 НК).
6. Он вообще не исчисляется, т.к. нет объекта налогообложения (п. 4 ст. 232, п. 5 ст. 232 НК).
7. Налог на недвижимость исчисляется по ставке, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с решением местного Совета депутатов по месту нахождения объектов налогообложения (ч. 1 п. 4 ст. 230 НК).
8. Местонахождением трубопрововода является местонахождение организации, у которой объект числится в бухгалтерском учете, – г. Витебск (ч. 2 п. 4 ст. 230 НК).
9. Последним днем действия льготы считается 31.03.2019. Исчисление налога на недвижимость производится, начиная со II квартала, т.е. с 01.04.2019 (п. 7 ст. 232 НК).
1Налоговый кодекс РБ (далее – НК).
2Постановление Минэкономики от 30.09.2011 № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь» (далее – постановление № 161).