Мы в заложниках у крупнейших налогоплательщиков

Обратимся к налоговому потенциалу белорусской экономики, определив при этом наиболее важные с позиций формирования доходов бюджета отрасли и предприятия.

В нашей стране на налоговом учете состоит 90 тыс. юридических лиц и более 3 млн. граждан. При этом вклад каждой группы налогоплательщиков в доходную часть бюджета существенно различается, что обусловлено целым рядом объективных факторов (см. табл.1).

ТАБЛИЦА 1

Структура налоговых поступлений по юридическим и физическим лицам в 2002 году

 

Традиционно наибольший объем налоговых поступлений обеспечивают государственные и приравненные к ним предприятия. Сегодня в состав данной группы помимо организаций, находящихся непосредственно в государственной собственности, включен также ряд акционерных предприятий (бывшие государственные, преобразованные в акционерные общества), колхозы, совхозы и др. При относительно невысокой численности данной группы плательщиков (около 25% всех состоящих на учете предприятий) их доля в налоговых поступлениях достигает 79%. И это вполне объяснимо, поскольку именно в такой группе сосредоточены крупнейшие промышленные гиганты, масштабы хозяйственной деятельности которых несоизмеримы с остальными группами налогоплательщиков.

При относительно небольшой численности достаточно весом вклад банков и предприятий с иностранными инвестициями -- 2,7% и 5,9% всех налоговых поступлений соответственно. Причем в последние годы обнаруживается интересная тенденция: в разряд совместных предприятий переходят и некоторые "ветераны" отечественной экономики, которым удается привлечь капитал своих зарубежных партнеров. Этим подтверждается, что в Беларуси есть достаточно эффективные и жизнеспособные отрасли (виды деятельности), которые пользуются повышенным вниманием со стороны иностранных инвесторов. Но, вероятно, самым важным аргументом в пользу преобразования в совместные предприятия служит их привилегированный налоговый статус по сравнению с остальными отечественными субъектами предпринимательства.

Одной из наиболее многочисленных является группа коммерческих структур, доля которых в общей численности предприятий достигает почти 30%. Однако большинство этих плательщиков относится к сфере малого и среднего бизнеса, поэтому на их долю приходится только 11,2% налоговых поступлений.

У нас не так уж и мало общественных организаций, объединений, союзов, партий и т.д. Однако вследствие отсутствия у большинства из них коммерческой деятельности их доля в налоговых поступлениях незначительна -- всего 0,3%.

В структуре налогоплательщиков -- физических лиц превалируют граждане, уплачивающие налог на землю и недвижимость: на них приходится 87% общей численности. Вместе с тем поступления по этой многочисленной категории плательщиков незначительны -- всего 5,6% от общей суммы платежей по физическим лицам. Обратная ситуация по индивидуальным предпринимателям: их доля в общей численности налогоплательщиков составляет немногим более 6%. При этом они обеспечивают почти 74% всех налоговых платежей физических лиц. В течение последних лет наметилась устойчивая тенденция увеличения их численности и объема уплачиваемых налогов.

Если рассматривать структуру доходов бюджета в региональном разрезе, то традиционно наибольшие налоговые платежи поступают от плательщиков Минска: в 2002 г. они обеспечили около 31% всех доходов бюджета. Далее следуют налогоплательщики Гомельщины -- 17%, доля остальных областей находится в пределах от 8% до 13%.

Наполняемость региональных бюджетов во многом зависит от эффективной деятельности крупнейших или так называемых бюджетообразующих предприятий. Основываясь на результатах аналитических исследований, к числу таковых целесообразно отнести плательщиков, обеспечивающих значительные поступления по отдельным доходным источникам бюджетов областей или Минска и являющихся крупнейшими нанимателями на региональном рынке труда. При этом количественные параметры критериев отнесения предприятий к бюджетообразующим в зависимости от специфики каждого региона могут существенно отличаться.

Однако общие тенденции все же прослеживаются. Как свидетельствуют таблицы 2--3, наибольшее количество бюджетообразующих предприятий сконцентрировано в следующих отраслях:

-- нефтепереработка, химическая и газовая промышленность;

-- энергетика;

-- трубопроводный транспорт, Белорусская железная дорога;

-- производство алкогольной продукции и табачных изделий;

-- иные промышленные подотрасли (машиностроение, мебельная, легкая и пищевая промышленность).

ТАБЛИЦА 2

Удельный вес предприятий различных отраслей в формировании доходов бюджета по областям и г. Минску в 2002 году

 
* Доля платежей от данных предприятий в доходах бюджета области или г.Минска находится в диапазоне от 1% до 28,9%.

Например, крупнейший налогоплательщик Беларуси -- Мозырский нефтеперерабатывающий завод обеспечивает треть годовых доходов бюджета по области и почти 5% -- по стране. Годовая сумма налоговых платежей данного предприятия сопоставима с величиной поступлений в консолидированный бюджет налога на недвижимость и в 2,8 раза превышает платежи по налогу на доходы.

ТАБЛИЦА 3

Удельный вес крупнейших предприятий в формировании доходов бюджета в 2002 году

 
Вместе с тем высокая концентрация крупных предприятий в регионе далеко не всегда предполагает их ведущую роль в доходах местных бюджетов. Например, в Гомельской и Витебской областях семь крупнейших плательщиков обеспечивают 57,7% и 44,4% всех налоговых поступлений по области, тогда как 14 предприятий Гродненщины формируют только 25,6% областного бюджета.

Те регионы, где процесс формирования доходов бюджета существенно зависит от деятельности небольшого числа налогоплательщиков, находятся в менее устойчивом положении по сравнению с регионами, где каналы налоговых поступлений рассредоточены по большему количеству предприятий. Такие области являются заложниками финансового благополучия своих крупнейших бюджетообразующих предприятий. Не секрет, что в условиях становления рыночных отношений экономическое положение отечественных плательщиков нестабильно.

А региональные бюджеты, в которых наиболее крупные предприятия не играют решающей роли, выигрывают за счет полноты и стабильности своего формирования, поскольку влияние более крупных плательщиков на динамику налоговых поступлений значительно нивелируется платежами большого числа средних и мелких предприятий. Как здесь не провести аналогию с диверсификацией и разукрупнением производства, которые для многих западных корпоративных предприятий послужили эффективной страховкой от колебаний потребительских предпочтений и деловой конъюнктуры.

Вывод один: основными налогоплательщиками остаются промышленные гиганты, занимающие лидирующее положение на отечественном рынке. Именно от их деятельности зависит полнота доходной части бюджета. Что касается мелкого и среднего бизнеса, то сейчас говорить о высоком налоговом потенциале этих сфер нельзя, но хочется надеяться, что в будущем бюджет страны будет "диверсифицирован" благодаря их развитию.