Как стать на налоговый учет в СНГ

Во всех государствах СНГ для применения норм международных налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения к налоговым резидентам РБ требуется подтверждение о налоговом резидентстве.

Так, в РФ в соответствии с п.2 ст.232 Налогового кодекса РФ для освобождения от уплаты налога получатель дохода должен представить налоговому агенту, выплачивающему доход, официальное подтверждение, что он имеет постоянное местонахождение в РБ, заверенное налоговым органом РБ.

Подтверждение постоянного местопребывания гражданина РБ в целях применения международного соглашения может быть представлено как самим получателем дохода, так и уполномоченным на это лицом, в том числе налоговым агентом. При этом в соответствии со ст.29 Налогового кодекса РФ уполномоченный представитель налогоплательщика — организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном законодательством РФ.

Уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с законодательством РФ.
В Азербайджане подтверждение принимается от гражданина РБ или уполномоченного им лица и может предоставляться по почте. При этом уполномоченное лицо должно иметь доверенность.

В Армении, если в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения полученный из источников в этой стране доход освобожден от налогообложения или облагается по более низкой ставке налога, гражданин РБ обязан представить выплачивающему доход налоговому агенту «Сертификат-заявление на уменьшение ставки налогообложения или освобождения от налогообложения доходов, полученных из армянских источников» или «Сертификат-заявление на возврат сумм налогов, удержанных с доходов, полученных из армянских источников».

Оба вида сертификата-заявления предусматривают графу для подтверждения факта резидентства в РБ. Этот факт подтверждается исключительно налоговыми органами РБ. Сертификаты-заявления скрепляются печатью налогового органа и подписью уполномоченного должностного лица. Вместо заполнения соответствующей графы бланка сертификата-заявления разрешено представлять подтверждение факта резидентства РБ в виде отдельной справки произвольной формы, выданной налоговым органом, в которой по существу приведены все необходимые реквизиты и сведения, указанные в соответствующей графе сертификата-заявления.

Такие документы, как, например, свидетельство о регистрации на территории РБ или выписки из торговых реестров, не могут рассматриваться в качестве документов, подтверждающих факт резиденства.

В Казахстане для применения положений международного соглашения также требуется подтверждение резидентства от налоговых органов РБ. Подтверждение резидентства гражданина РБ, заверенное белорусским налоговым органом, принимается исключительно от самого гражданина РБ.

В Кыргызстане заявления установленной формы на освобождение от налога с дохода либо на возврат налога, удержанного у источника выплаты, подтверждающие постоянное местопребывание гражданина РБ, подаются в Государственную налоговую инспекцию при правительстве вместе с контрактами (договорами), счетами-фактурами, актами приема-сдачи, пояснительными записками, расчетно-платежными и другими документами, подтверждающими начисление (выплату) дохода. Только наличие оформленного и заверенного заявления дает основание предприятию Кыргызстана — источнику выплаты дохода — освобождать от налогообложения или применять пониженную ставку налога. При отсутствии заявления суммы, выплачиваемые гражданину РБ, подлежат налогообложению в Кыргызстане в соответствии с национальным налоговым законодательством этого государства.

Заявления могут быть поданы не только получателем дохода, но и уполномоченным им лицом. При этом уполномоченное лицо должно представить нотариально оформленные полномочия. Такие заявления следует представить до истечения срока исковой давности со дня удержания налога. Заявления, поданные после истечения этого срока, к рассмотрению не принимаются.

В Молдове подтверждение о налоговом резидентстве может приниматься как от самого гражданина РБ, так и от уполномоченного им лица, полномочия которого соответствующим образом оформлены.

Для получения налоговых льгот гражданин РБ, имеющий право на получение дохода, до даты его выплаты представляет подтверждение о том, что он имеет постоянное местонахождение в РБ, заверенное налоговым органом РБ с переводом на молдавский язык. Подтверждение представляется в оригинале за каждый налоговый год выплаты доходов независимо от количества, регулярности выплат и вида выплаченного дохода.

При представлении подтверждения о постоянном местонахождении доход, в отношении которого международным соглашением предусмотрен льготный режим налогообложения в Молдове, освобождается от налогообложения у источника выплаты или подоходный налог удерживается по пониженной ставке. В случае, когда ставки налога согласно национальному законодательству ниже ставок, закрепленных в международном договоре, применяются ставки налога, предусмотренные законодательством Молдовы.

В Украине при отсутствии такого подтверждения доходы гражданина РБ из источников в этой стране подлежат налогообложению в соответствии с украинским законодательством без учета положений Соглашения.

Такое подтверждение может быть подано (самостоятельно или по почте) гражданином РБ или уполномоченным им лицом, которое должно подтвердить свои полномочия в соответствии с законодательством Украины.