Как исчислить налог на недвижимость по выявленному неучтенному объекту (сооружению) при инвентаризации?

Коммерческая организация в апреле 2022 г. приобрела здание склада. В августе 2022 г. в ходе проведения инвентаризации выявлен недействующий железнодорожный путь. Руководитель предприятия принял решение узаконить выявленное ОС с целью последующего восстановления и ввода в эксплуатацию. После процедуры технической инвентаризации и оценки ОС оценочная стоимость железнодорожного пути определена лишь в ноябре 2022 г.

1. С какого периода возникает обязательство по исчислению и уплате налога на недвижимость в рассматриваемой ситуации?

В Регламенте ТР ТС 003/2011¹ определено, что железнодорожный путь – подсистема инфраструктуры ж/д транспорта, включающая верхнее строение пути, земляное полотно, водоотводные, водопропускные, противодеформационные, защитные и укрепительные сооружения земляного полотна, расположенные в полосе отвода, а также искусственные сооружения (ст. 2 Регламента ТР ТС 003/2011).

Оценка выявленных неучтенных объектов должна быть произведена в соответствии с законодательством, а степень (процент) износа определяется по их действительному техническому состоянию. Сведения об оценке и износе оформляются соответствующими актами (ч. 2 п. 39 Инструкции № 180²).

В рассматриваемой ситуации в зависимости от функционального назначения железнодорожный путь может быть классифицирован как сооружение транспортного хозяйства, связи и других отраслей (подгруппа 202):

– подъездные и другие железнодорожные пути предприятий (шифр 20217, нормативный срок службы (НСС) – 25 лет);

– пути железнодорожные узкой колеи (шифр 20218, НСС – 14 лет).

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК³ объектами налогообложения налогом на недвижимость у плательщиков-организаций, за исключением объектов, перечисленных в п. 2 ст. 227 НК,...