Хроника атакующих МСФО
ЕС-США: US GAAP уходит в прошлое30 апреля на саммите ЕС-США заключено соглашение о трансатлантическом экономическом сотрудничестве. Среди прочего, стороны договорились о продолжении работы по достижению к 2009 г. вз...
ЕС-США: US GAAP уходит в прошлое
30 апреля на саммите ЕС-США заключено соглашение о трансатлантическом экономическом сотрудничестве. Среди прочего, стороны договорились о продолжении работы по достижению к 2009 г. взаимного признания стандартов бухгалтерской отчетности.
Несколькими днями раньше Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC) заявила, что к 2009 г. не будет требовать от европейских компаний, размещающих акции на американских рынках, представлять отчетность, подготовленную в соответствии с US GAAP. В этом случае процесс сближения US GAAP и МСФО, начатый подписанием в 2002 г. соглашения между Комитетом по МСФО и американским Федеральным бюро по стандартам финансовой отчетности, завершится.
Кроме того, SEC намерена разрешить вести учет в соответствии с МСФО и американским компаниям. «Объявленные меры станут критически важными шагами в направлении новой системы регулирования, в которой МСФО будут использоваться в качестве единственной системы отчетности как иностранными эмитентами, так и, возможно, американскими», — заявил Джон Уайт, директор департамента корпоративных финансов SEC.
Новые инициативы «освободят деньги, которые могут быть вложены в технологии, в развитие техники», — заявила канцлер ФРГ Ангела Меркель. — Сейчас американцы и европейцы просто «выбрасывают деньги, которые могли бы использоваться лучше».
Эксперты уверены, что новое соглашение станет началом конца US GAAP. МСФО, основанные на принципах, а не детально разработанных правилах, дают компаниям большую свободу действий и более достоверную информацию. А потому можно ожидать, что американцы со временем полностью откажутся от US GAAP в пользу МСФО.
США обеспокоены тем, что все больше IPO проходит за пределами страны, и поэтому стремятся максимально гармонизировать свои правила регулирования с европейскими.
Австралия: национальный колорит исчезнет
Австралийский Совет по стандартам финансовой отчетности (AASB) официально одобрил «Корректирующий стандарт», который вступит в силу с 1 июля 2007 г. Документ должен устранить все различия национальных бухгалтерских стандартов A-IFRS от МСФО и учитывает все последние новшества самих МСФО. Среди изменений:
разрешение использовать косвенный метод построения отчетов о движении денежных средств;
пересмотр определения индивидуальной и консолидированной финансовой отчетности;
возможность применять метод пропорциональной консолидации в совместно контролируемых компаниях;
новый метод учета правительственных субсидий и т. д.;
Япония: придется еще поработать
С приближением срока устранения ключевых расхождений между японскими стандартами финансовой отчетности J-GAAP и МСФО, действующими на территории ЕС с 2005 г., японские регуляторы признают, что на это может потребоваться больше времени.
В 2005 г. CESR (Комитет Европейских Регуляторов Ценных бумаг) назвал 26 принципиальных расхождений между J-GAAP и МСФО. Для того чтобы японские компании получили возможность работать на территории Евросоюза, эти различия предполагалось устранить к началу 2008 г. Однако теперь Брюссель требует от Управления финансового контроля Японии (FSA) дополнительных поправок, с которыми могут возникнуть проблемы ввиду большого объема финансовой информации, требующей пересчета.
Если FSA не удастся убедить европейских регуляторов в эквивалентности J-GAAP и МСФО, японские компании потеряют возможность листинга на биржах ЕС. А шансов выполнить требования CESR в намеченные сроки немного. Глава департамента по международным финансовым рынкам FSA Тошитаке Куросава заявил: «На изменение правил бухучета требуется 3-4 года. Более половины положений, подлежащих изменению, потребуют до 1 года на доработку».
Правительство Японии призывает ЕС к уступкам — ведь иначе многие японские компании понесут убытки, а некоторым придется уйти с европейского рынка. Впрочем, это уже происходит: в 2000 г. их было 80, а к концу 2006 г. осталось чуть более 30. В самой Японии МСФО признаются в качестве стандартов, разрешенных наряду с национальными на фондовой бирже.
Южная Корея: медленно, но верно
Комиссия по финансовому надзору (FSA) и Институт бухгалтерского учета Кореи (KAI) сообщили, что использование МСФО публичными компаниями официально запланировано на 2011 г. Все прошедшие биржевой листинг компании будут обязаны представлять консолидированную финансовую отчетность по МСФО.
Более раннее принятие IFRS — с 2009 г. — не только не возбраняется, но даже приветствуется, так как это послужат улучшению прозрачности финансовой отчетности корейских компаний, а следовательно, повысит кредит доверия инвесторов, заявил глава FSA на международном семинаре, посвященном принятию «дорожной карты», плану действий по внедрению МСФО. Он также отметил, что органы регулирования не допустят возросшей нагрузки на компании в результате перехода на новые стандарты, сделав этот процесс максимально безболезненным.
Не имеющим биржевого листинга предприятиям будет позволено использовать упрощенную версию МСФО для малого и среднего бизнеса, разработанную Советом по МСФО.
Евросоюз знает, как сравнивать
CESR разработал механизм определения эквивалентности МСФО и бухгалтерских стандартов стран, не являющихся членами ЕС. В соответствии с законодательством Евросоюза с 2009 г. предприятия таких стран, чьи акции обращаются на европейских фондовых биржах, обязаны либо представлять свою отчетность по МСФО, либо по собственным, если они в достаточной степени схожи с МСФО. Определением этой схожести займется Европейская комиссия.
Среди ключевых моментов опубликованного документа можно выделить следующие:
— государственные органы финансового регулирования стран ЕС, на биржах которых обращаются неевропейские ценные бумаги (либо будут обращаться после прохождения листинга), обязаны критически рассмотреть различия в принципах измерения и отражения в отчетности по МСФО и национальным стандартам страны, не входящей в ЕС. Если принципиальных различий не обнаружится, то признается эквивалентность этих стандартов, и иностранные компании не обязаны представлять дополнительную «уточняющую» отчетность. Если же принципиальные различия имеются, национальные стандарты могут быть признаны эквивалентными МСФО, если устранение этих различий возможно на уровне отдельно взятой компании за счет уточняющей отчетности, подлежащей обязательному аудиту;
— до получения рекомендаций CESR относительно эквивалентности иностранных стандартов и МСФО, Еврокомиссия будет проводить публичные консультации и изучать мнение участников европейского рынка;
— окончательное решение об эквивалентности систем выносится Еврокомиссией на основании предложенного CESR механизма определения эквивалентности и после завершения консультаций с участниками рынка.
Для обеспечения эквивалентности CESR предполагает последовательность в применении учетных стандартов неевропейских стран, включая систематическое обоснование сделанных уточнений в отчетности. CESR предполагает использование специальных индикаторов, отражающих степень доверия участников рынка к ценным бумагам иностранных организаций.
Составной частью механизма обеспечения эквивалентности будет контроль над качеством аудита финансовой отчетности на основе Директивы ЕС № 8 (84/253/EEC).
Поскольку в Минске открывается представительство Еврокомиссии, у нас появляется хорошая возможность урегулировать с ЕС и вопрос соответствия белорусской отчетности МСФО. До 1 января 2008 г. время еще есть.
