Если налоги не платить за границей

В разных странах, несмотря на различия в налоговой системе, существуют общие способы уклонения от уплаты налогов. Поэтому в законодательстве ряда государств мира уклонение от уплаты налогов определяется как “невыполнение обязанности быть честным”, обман или налоговое мошенничество, а также отказ от уплаты налогов. Например.

ФРАНЦИЯ

Общий кодекс о налогах Франции 1950 г. в редакции Декрета № 90-798 от 10.09.1990 в главе “Наказание” книги “Взимание налогов” предусматривает ответственность за налоговые правонарушения (ст.ст.1725-1840). Книга финансовых процедур кодекса содержит процедуры выявления и расследования налоговых правонарушений.

Ст.1741 кодекса устанавливает уголовную ответственность за налоговое мошенничество, т. е. за умышленные деяния, направленные непосредственно на избежание законно установленного налога с нарушением закрепленных в налоговом законодательстве правил. Для квалификации налогового мошенничества необходимо сочетание двух элементов: недобросовестного умаления налогов как результата деяния (уклонения от установления налоговой обязанности или полного или частичного платежа налогов) или попытки сделать это, а также использования указанных в законе мошеннических средств для достижения этого результата.

К числу мошеннических средств закон относит непредставление декларации в указанный срок, сокрытие объектов налогообложения, организация неплатежеспособности и иные уловки, направленные на воспрепятствование взысканию налогов, фальсификация расходов, обманное получение льгот и др.

Если французский налогоплательщик при уклонении от налогов не использовал каких-либо мошеннических средств и действовал неумышленно, то его поведение будет квалифицировано как простое мошенничество (или недобросовестное поведение), ответственность за которое предусмотрена ст. 1729a кодекса. Если же налогоплательщик применил любое мошенническое средство и действовал преднамеренно, то такое поведение будет квалифицировано как сложное мошенничество, а соответствующие санкции будут наложены по ст. 1729b или ст. 1741.

Недобросовестное поведение налогоплательщика согласно ст. 1729a заключается в неточностях или упущениях, неумышленно совершенных при составлении налоговой декларации или акта, содержащего элементы, необходимые для определения налоговой базы или для исчисления налога, а также указание на правомерность возвращения государством неправильно уплаченных сумм налога. Данные действия караются штрафом в размере 40% от сумм неуплаченных налогов.

В случаях злоупотребления правом (в рамках ст. L 64 Свода фискальных процедур), использования мошеннических средств или сокрытия действительной цены договора, то есть преднамеренного поведения, вышеуказанные действия караются по ст. 1729b кодекса наложением штрафа в размере 80% от сумм неуплаченных налогов.

Совершение преступления по ст.1741 карается лишением свободы на срок до 5 лет и (или) штрафом до 37,5 тыс. EUR. Сообщение об обвинительном приговоре в обязательном порядке публикуется в официальном печатном издании.

США

Ответственность за налоговые правонарушения регулируется нормами раздела 26 Свода законов США. В основу современной кодификации положен Кодекс внутренних доходов, принятый в1954 г. в ред. 1986 г.

В США неуплата налога наказывается штрафом в размере от 100 до 500 тыс. USD или тюремным заключением сроком на 5 лет либо обоими этими наказаниями. Штрафом в размере от 10 тыс. USD и тюремным заключением на срок до 5 лет наказывается намеренный пропуск сбора и уплаты налога. Пропуск срока подачи декларации может квалифицироваться как уголовно наказуемое деяние, которое наказывается лишением свободы на срок до 1 года и штрафом от 25 до 100 тыс. USD. Уклонение от уплаты налогов посредством обмана, ложного заявления, представления недостоверной декларации считаются более тяжкими преступлениями и караются тюремным заключением на срок до 5 лет.

Ответственность за уклонение от уплаты местных налогов регулируется соответствующими законами штатов. На сайте службы внутренних доходов приводятся сведения о привлечении конкретных лиц к уголовной ответственности.

ГЕРМАНИЯ

В ФРГ санкции за налоговые правонарушения содержатся в Уголовном кодексе (1987 г.) и в Положении о налогах (1977 г.). УК ФРГ предусматривает ответственность должностных лиц, которые завышают размер налогов, сборов или других обязательных выплат (§ 353); нарушение налоговой тайны (§ 355 УК ФРГ). Положение о налогах в ч.8 разд.1 содержит нормы материального уголовного права, а в ч.8 разд.3 определен порядок уголовно-процессуальной деятельности по фактам налоговых преступлений, относительно которых действуют общие нормы уголовного законодательства, если иное не предусмотрено самим Положением (ч.2 § 369).

Представление в налоговые органы недостоверных или неполных сведений о фактах, относящихся к налогам, непредставление информации, необходимой для налогообложения, необоснованное получение налоговых льгот наказываются в ФРГ денежным штрафом или лишением свободы на срок до 5 лет. Если подобное преступление совершено в грубых корыстных целях, что привело к занижению налогов в большом объеме, или совершено должностным лицом, злоупотребляющим своими полномочиями, либо с использованием фальсифицированных документов, срок может вырасти вдвое.

РОССИЯ

Законодательство РФ предусматривает административную ответственность только за незначительные нарушения. Так, непредставление в срок налоговой декларации либо расчета по авансовым платежам грозит штрафом от 300 до 500 RUB (ст.15.5 КоАП РФ), сдача с опозданием или отказ принести бухгалтерскую отчетность, а также документы по запросу налоговой инспекции — такой же штраф по ст. 15.6 КоАП РФ. Нарушение правил ведения бухучета, в результате чего исказились суммы начисленных налогов или данные бухотчетности не меньше чем на 10%, чревато штрафом покрупнее — от 2000 до 3000 RUB. Такая же ответственность предусмотрена, если бухгалтер не хранил учетные документы в течение установленного времени (ст.15.11 КоАП РФ). За неоприходование в кассу наличной выручки установлен штраф от 4000 до 5000 RUB (ст.15.1 КоАП РФ).

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов квалифицируется как налоговое мошенничество. Наказания за налоговые преступления изложены в ст.ст. 198-199 УК РФ. Так, физическое лицо за непредставление налоговой декларации или иных обязательных документов либо включение в них заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, — наказывается штрафом в размере от 100 до 300 тыс. RUB или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 года. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, — наказывается штрафом в размере от 200 до 500 тыс. RUB или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишением свободы на срок до 3 лет.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, — наказывается штрафом в размере от 100 до 300 тыс. RUB или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору либо в особо крупном размере, — наказывается штрафом в размере от 200 до 500 тыс. RUB или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.