Электронные счета-фактуры: когда действует старый порядок
МНС разъяснило особенности принятия НДС к вычету на основании первичных учетных документов без электронных счетов-фактур в случаях, установленных п. 20 ст. 106-1 НК.
С 1.07.2016 г. в Беларуси вводится механизм функционирования электронных счетов-фактур (далее – ЭСЧФ). Электронный документооборот ЭСЧФ между продавцами и покупателями будет осуществляться с использованием Портала электронных счетов-фактур www.vat.gov.by (далее – Портал), функционирование которого обеспечивает АИС «Учет счетов-фактур». Для различных категорий плательщиков в зависимости от объемов выставляемых и получаемых ЭСЧФ реализовано несколько способов их выставления (направления на Портал):
а) в «Личном кабинете» путем ввода в интерактивном режиме показателей и (или) данных с клавиатуры и подписи электронного документа электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП);
б) в «Личном кабинете» путем загрузки xml-файла, подготовленного плательщиком в соответствии с утвержденным форматом, и подписи электронного документа ЭЦП;
в) путем загрузки с использованием Web-сервиса Портала из учетной системы плательщика xml-файла, подготовленного в соответствии с утвержденным форматом и подписанного ЭЦП.
Предполагается, что плательщики, у которых небольшие объемы ЭСЧФ за отчетный период, будут использовать способы (а) и (б) для выставления (направления на Портал) ЭСЧФ. Для этого у плательщика должен быть рабочий компьютер с выходом в Интернет и наличие ключа ЭЦП.
Плательщики с большими объемами ЭСЧФ за отчетный период должны доработать свои учетные (бухгалтерские) системы в части формирования, выставления (направления на Портал) ЭСЧФ на основе первичных учетных документов в автоматизированном порядке.
В соответствии с п. 5 ст. 1061 НК плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – объекты), если иное не установлено НК, выставить покупателю либо направить ЭСЧФ на Портал.
Однако в п. 20 ст. 1061 НК предусмотрен порядок, при котором плательщики при предъявлении сумм НДС и осуществлении налоговых вычетов по НДС применят положения п.п. 3, 4, 6, 7, 8 и 9 ст. 105 и п.п. 5, 6, 8, 9, 10, 12, 14 и 17 ст. 107 НК, предусматривающих предъявление сумм НДС продавцами и осуществление налоговых вычетов покупателями на основании первичных учетных документов, т.е. без использования ЭСЧФ. Такой порядок применим в случае невозможности выставления, направления, получения ЭСЧФ в связи с:
недоступностью Портала (в т.ч. из-за отсутствия электропитания и (или) выхода из строя оборудования (его части));
недостаточностью ресурсов Портала;
недоступностью и (или) отсутствием каналов связи с Порталом, включая недостаточность ширины каналов связи с Порталом;
сбоем в работе программного обеспечения (баз данных), используемого для обращения ЭСЧФ;
в иных аналогичных случаях.
К последним относятся следующие случаи:
1) выход из строя рабочего компьютера, на котором установлена учетная (бухгалтерская) система либо с которого осуществляется работа на Портале;
2) отсутствие выхода в Интернет в связи с неполадками необходимого для этого оборудования у плательщика либо у провайдера;
3) сбои в работе учетной (бухгалтерской) системы, повлекшие невозможность выставления (направления на Портал) ЭСЧФ;
4) незавершенность доработки учетной (бухгалтерской) системы в части формирования, выставления (направления на Портал) ЭСЧФ на основе первичных учетных документов;
5) отсутствие автоматизации учета.
Все плательщики должны предпринимать все меры по устранению возникших обстоятельств, препятствующих формированию, выставлению (направлению на Портал) ЭСЧФ, и для случаев (4) и (5) использовать способ (а) для выставления (направления на Портал) ЭСЧФ. При невозможности выставления (направления на Портал) ЭСЧФ по иным аналогичным случаям, указанным в письме, продавец должен уведомить покупателя о ее причинах.
Порядок, изложенный в этом письме, применяется до 1.01.2017 г.
