Доходы австрийской компании от лизинга и налогообложение

Какие документы необходимы и из какой страны для применения льготного режима, предусмотренного международными соглашениями об избежании двойного налогообложения?

В соответствии со ст.10 Закона "О налогах на доходы и прибыль" доходы, получаемые нерезидентом за использование или предоставление права пользования имуществом, рассматриваются в рамках понятия "роялти" и облагаются в РБ по ставке 15%.

Если международным договором установлены иные правила, то применяются положения международного договора.

Из вопроса видно, что договор, в результате которого возник доход нерезидента, заключен между австрийской лизинговой компанией и белорусским субъектом хозяйствования. В нем оговорены все условия поставки транспортных средств, порядок и сроки осуществления расчетов.

Поэтому данную сделку необходимо рассматривать с учетом Соглашения между Союзом Советских Социалистических Республик и Австрийской Республикой об устранении двойного налогообложения доходов и имущества от 10.04.81 г., которое в настоящее время применяется к Беларуси. Статьей 5 упомянутого Соглашения предусмотрено, что доходы резидента Австрии будут облагаться налогом в Беларуси только в том случае, если они получены в результате деятельности представительства, находящегося в РБ. Таким образом, доходы, полученные австрийской лизинговой компанией, не подлежат налогообложению в Беларуси, если они не связаны с деятельностью постоянного представительства.

Основанием для применения Соглашения является справка австрийских налоговых органов, подтверждающая постоянное местопребывание австрийской компании. Справка применяется ко всей сумме дохода, начисленного нерезиденту, включая предлизинговый платеж, перечисляемый поставщику.

Обратим внимание, что со вступлением в действие с 1.01.2003 г. Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, подписанного 2001-05-16 г., устанавливается иной налоговый режим в отношении дохода от сдачи в аренду транспортных средств. Как и национальное законодательство данное Соглашение включает в термин "роялти" платежи за использование или предоставление права пользования транспортными средствами. Статья 12 "Роялти" Соглашения предоставляет возможность облагать налогом такие выплаты тому государству, в котором они возникают и в соответствии с его законодательством, в данном случае в РБ по ставке 5%.