$

2.1058 руб.

2.4041 руб.

Р (100)

3.1947 руб.

Ставка рефинансирования

10.00%

Инфляция

0.10%

Базовая величина

24.50 руб.

Бюджет прожиточного минимума

214.21 руб.

Тарифная ставка первого разряда

35.50 руб.

Резонанс

ЦЕНА АУДИТА: ЗАТРАТЫ- ВЫГОДЫ©

29.05.2015

Роль аудита в экономике до сих пор остается недооцененной белорусским бизнесом. Отчасти в этом виноваты и сами аудиторы, готовые подстраиваться под любые пожелания заказчиков. Эти обстоятельства влияют на состояние отечественного рынка аудиторских услуг не меньше, чем макроэкономические условия и изменения законодательства, считает управляющий партнер BDO в Беларуси Александр ШКОДИН.

— Александр Николаевич, опубликованные Минфином итоги работы и рейтинг показывают, что рост выручки аудиторских компаний в сопоставимых ценах остается довольно скромным. Чем это объясняется?

— Прежде всего, экономической ситуацией. Из-за спада многие белорусские предприятия существенно сократили бюджеты, и аудиторам приходится подстраивать под них свои расценки. Требование иметь в штате не менее 5 аттестованных аудиторов несколько сократило число участников рынка, и конкуренция между оставшимися достаточно высока. Но традиционно многие заказчики обращаются к аудиторам только в силу требований закона. При этом главным критерием выбора является самая низкая цена, а основной тенденцией рынка — ценовой демпинг.

— В какой мере это влияет на позиции аудиторских компаний в рейтинге?

— Тут нет однозначного ответа. Основным критерием ранжирования участников у нас является выручка. Поэтому скорее можно сказать, что нам представляется не рейтинг, а рэнкинг, т.е. список, упорядоченный по единственному признаку. Остальные показатели, хотя и приведены, носят просто информационный характер, но надо поблагодарить составителей за то, что они вообще имеются.

— Насколько важны эти показатели?

— Очень важны. Они определяют не только ранжирование компаний по доходности, но и структуру рынка аудита и в целом широкого круга консалтинговых услуг. На мой взгляд, вообще некорректно сопоставлять компании, которые проводят аудит, в т.ч. по МСФО, крупнейших банков и предприятий, и тех, кто обслуживает малый и средний бизнес. Например, в рейтингах Networks By Fee Income или Associations And Аlliances By Fee Income компании не только ранжированы по уровню выручки, но отдельно взяты международные сети, отдельно — ассоциации и альянсы. В мировой практике приветствуется разделение собственно аудита и некоторых сопутствующих (профессиональных) услуг — юридических, консультационных, оценочных, чтобы избежать конфликта интересов. Этот подход, в частности, принят в международной сети BDO. У нас в Беларуси имеются две компании — одна аудиторская, другая — оказывающая только консалтинговые услуги. Но в рейтинг попадают лишь организации, признаваемые аудиторскими (т.е. имеющие в штате не менее 5 аудиторов), причем если они имеют дочерние структуры, то показатели последних учитываются отдельно от головной фирмы. Поскольку консолидированные показатели такой группы в белорусском рейтинге не учитываются, реальный расклад на рынке аудита существенно искажается.

Если неискушенный пользователь выбирает аудитора, руководствуясь рейтингом, ему нужно предоставить возможность увидеть не только объем выручки и численность сотрудников, но и весь спектр оказываемых услуг. Отчасти это решено путем указания доли аудита в общем объеме выручки и числа клиентов. Но проанализировать эту информацию можно, лишь хорошо представляя себе специфику аудиторской деятельности. Приведу еще один пример — в рейтинге Top 35 International Networks,Associations And Alliances представлены аудиторские компании в составе разных объединений, насчитывающих иногда по 10 — 50 разных компаний (не только аудиторских, но и бухгалтерских, консалтинговых и прочих). Соответственно, их позиция в рейтинге обусловлена общими показателями всего альянса, и потенциальный заказчик может определить, к кому обращаться, если нужна какая-то одна услуга или комплексная реализация сложного проекта.

— И что, к примеру, нужно анализировать?

— Для объективной оценки положения аудиторских компаний на рынке важное значение имеют такие параметры, как численность персонала, особенно аттестованных аудиторов и сертифицированных специалистов по МСФО, количество клиентов, объем выручки на одного аудитора. Анализируя эти показатели, можно увидеть, какими интеллектуальными ресурсами обладает та или иная компания и с какими проектами работает. Скажем, у нас средняя выручка на одного клиента составляет 345,6 млн. Br, а на одного аудитора — 1612,8 млн. Но у некоторых аудиторских фирм, в т.ч. занимающих в рейтинге довольно высокие места, первый показатель в разы, а то и в 10–20 раз ниже (причем в целом выручка меньше в 2–3 раза, а число клиентов — в 2–3,5 раза больше), а второй — лишь немногим меньше. Спрашивается, каким образом там успевают выполнять такое количество проектов? Конечно, масштаб обслуживаемых предприятий очень различается, но есть обязательный набор аудиторских процедур и документов, которые необходимо выполнить и составить. Учитывая, что объем выручки как критерий обязательного аудита увеличен более чем в 8 раз, проверки малых предприятий несколько сократились. Но по данным рейтинга можно подсчитать, что иные компании проводят аудит в среднем чуть ли не за 1–2 дня. Впору, наконец, задуматься, каково качество аудитов, проводимых с такой скоростью, которую демонстрируют некоторые участники рейтинга.

— Вероятно, клиентов это устраивает? Не случайно для некоторых из них главные условия — «быстро и недорого»...

— Тогда уместно спросить — а зачем вам такой аудит? Только для того, чтобы получить аудиторское заключение, которое автоматически подошьют в досье, не интересуясь содержанием? В этом случае аудиторская услуга в глазах клиента действительно немного стоит.

— А сколько она должна стоить?

— Это зависит от того, какова ее ценность для клиента. Конечно, есть традиционный вариант — рассчитываем почасовой тариф, заложив в него свои затраты и рентабельность, выводим время работы, исходя из трудоемкости проекта, умножаем одно на другое и получаем искомую сумму. Заказчику она не нравится, и мы вынуждены выдумывать скидки, чтобы получить договорную цену, «сохранив лицо».

Но есть другой вариант: оценить ситуацию, выяснить потребности клиента и «монетизировать» их, чтобы вывести стоимость работ. Например, прежде чем принимать решения о ценообразовании, нужно выяснить, каковы потери для клиента в случае нерешения его проблемы и экономические выгоды, если она будет успешно решена, чем аудит поможет в развитии бизнеса заказчика и какие риски при этом возникают. Например, если наличие аудиторского заключения, выданного компанией, имеющей международное признание, — обязательное условие привлечения кредита в 100 млн. USD у зарубежных финансовых институтов под европейские проценты или заключения выгодного долгосрочного контракта, то расходы на аудит непременно окупятся.

В подобных ситуациях решение о выборе аудитора должен принимать, как минимум, CEO (исполнительный директор), а лучше — совет директоров или специально созданный аудиторский комитет, в который входят специалисты, способные определять подобные цели и оценивать, насколько сумма по договору оказания аудиторских услуг отвечает потребностям предприятия. Вот тут-то рейтинги и репутация аудиторов имеют важное значение. При таком выборе аудиторов вероятность демпинга гораздо ниже, поскольку речь идет не столько о том, чтобы заплатить поменьше, сколько о гарантиях создаваемой благодаря аудиту стоимости для предприятия. Привычная в Беларуси схема затратного ценообразования для этого не годится, поскольку калькуляция затрат и простое измерение затрачиваемых «человеко-часов» — слабый индикатор для измерения стоимости и учета влияния рисков. Конечно, имеют значение и такие факторы, как гарантии качества, сроки выполнения задания, условия оплаты и т.п.

— Как-то трудно представить, что белорусские директора и бизнесмены, да и многие аудиторы воспримут такой подход. Скорее поверю, что расценки аудиторских компаний все равно будут существенно различаться...

— К сожалению, это так. У разных компаний различные цели и проблемы, а потому объемы аудиторских услуг всегда будут отличаться. Поэтому для начала директорам и бизнесменам нужно научиться четко формулировать свои функции целеполагания и усвоить, что сопоставление стоимости аудита разных предприятий вообще неуместно. С другой стороны, у аудиторов нет права обсуждать конфиденциальную информацию, касающуюся одних клиентов с другими. Так что обсуждение вроде «с тех взяли столько, значит, с нас должны брать столько» не только лишены смысла, но и неправомерны. Более конструктивно предоставить заказчикам различные варианты выбора цены, обоснованной не вашими собственными затратами, а его выгодами.

Беседовал Леонид ФРИДКИН