Арендная плата и услуга

Н.БЕСПЯТЫЙ, г.Гомель

В рассматриваемой ситуации имеет место обменная операция. То есть, с одной стороны, предпринимателю предоставляются услуги по аренде, а с другой -- он реализует некую свою услугу.

Рассмотрим каждую операцию в отдельности.

Организация предоставила предпринимателю в аренду объект, плата за которую произведена путем оказания предпринимателем услуги. Следовательно, на дату оказания такой услуги (подтвержденную актом об оказании услуг) предприниматель несет расходы по оплате арендной платы и отражает их в книге учета доходов.

Одновременно предоставленная предпринимателю услуга по аренде является натуральной платой за оказанную (реализованную) им услугу. Поэтому на дату оказания услуги организацией в книге учета доходов необходимо отразить ее стоимость в составе выручки за исключением случаев, когда организация оказала услугу раньше, чем предприниматель, и стоимость оказанной услуги необходимо расценивать как предварительную оплату.

В соответствии с Законом "О подоходном налоге с физических лиц" суммы, поступившие в качестве предварительной оплаты, включаются в выручку по мере реализации продукции (товаров, работ, услуг), но не позднее 30 дней с момента их поступления. При применении указанного положения моментом реализации продукции (товаров, работ, услуг) является день отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Наряду с отражением в учете выручки от оказания предпринимателем услуги организации в книге учета доходов соответствующей датой можно отразить расходы, связанные с оказанием услуги (в рассматриваемом вопросе -- стоимость израсходованных материалов). При этом обязательным условием является наличие документов, подтверждающих поступление и оплату использованных материалов. Если предприниматель оплачивает материалы после оказания услуги организации, то их стоимость должна учитываться на дату такой оплаты.