Консультации
18.07.2003 7 мин на чтение
мин
Аренда имущества
Наше предприятие для выпуска продукции и оказания услуг арендует у физического лица оборудование и транспортные средства. В соответствии с договором аренды начисляется арендная плата и относится на себестоимость. Какими нормативными правовыми актами ...
Наше предприятие для выпуска продукции и оказания услуг арендует у физического лица оборудование и транспортные средства. В соответствии с договором аренды начисляется арендная плата и относится на себестоимость. Какими нормативными правовыми актами регламентируется постановка на учет арендуемого имущества? Начисляется ли на него амортизация? Как должна начисляться и выплачиваться арендная плата? Если на арендованное оборудование начисляется амортизация, то будут ли амортизационные отчисления включаться в состав расходов физического лица для исключения из его доходов?
В.ГРИБОВСКИЙ, ООО "Ариэль", г.Береза
Отношения, возникающие при заключении и исполнении договоров аренды природных ресурсов и имущества, регулирует Закон от 12.12.1990г. N 460-ХII "Об аренде" (с изменениями и дополнениями), а также гл.34 Гражданского кодекса. Аренда представляет собой основанное на договоре срочное возмездное владение и пользование имуществом, необходимым арендатору для самостоятельного осуществления хозяйственной и иной деятельности. Аренда допускается во всех отраслях народного хозяйства и может применяться в отношении имущества всех форм и видов собственности. Право сдачи имущества в аренду принадлежит собственнику, в том числе иностранным юридическим и физическим лицам.
Основным документом, регламентирующим отношения арендодателя с арендатором, является договор аренды. В нем предусматриваются:
выполнение договорных обязательств;
состав и стоимость передаваемого в аренду имущества, порядок его передачи;
размер и порядок формирования арендной платы, срок аренды;
распределение обязанностей сторон по полному восстановлению и ремонту арендованного имущества;
обязанность арендодателя предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора;
обязанность арендатора пользоваться имуществом в соответствии с условиями договора, вносить арендную плату и возвратить имущество после прекращения договора арендодателю в состоянии, обусловленном договором;
право арендатора на выкуп арендованного имущества.
Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий установлено, что для обобщения информации о наличии и движении арендованных основных средств (кроме долгосрочно арендуемых объектов, учитываемых на балансовом сч.03 "Долгосрочно арендуемые основные средства") предназначен сч.001 "Арендованные основные средства".
Стоимость имущества, передаваемого в аренду, определяется специальной инвентаризационной комиссией с участием арендодателя и арендатора исходя из его оценки на момент сдачи в аренду. Если договором аренды полное восстановление арендованного имущества возложено на арендатора и амортизационные отчисления на данное имущество остаются в его распоряжении, то стоимость арендованного имущества в течение срока аренды изменяется только на основании переоценки этих объектов, проводимой с учетом инфляции в соответствии с законодательством Республики Беларусь. В этом случае решение о восстановлении арендованного имущества арендатор принимает самостоятельно. При передаче амортизационных отчислений арендодателю остаточная стоимость арендованного имущества ежегодно уменьшается на сумму годовых амортизационных отчислений.
Если воспроизводство арендованного имущества полностью осуществляет арендатор, амортизационные отчисления не передаются арендодателю и принадлежат исключительно первому. В этом случае решение о восстановлении арендованного имущества арендатор принимает самостоятельно.
Арендная плата устанавливается договором как часть материальных затрат арендатора, включаемая в себестоимость продукции (работ, услуг), и как доход арендодателя. Она может устанавливаться на все арендованное имущество в совокупности или отдельно по каждому объекту. Размеры арендной платы могут изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором.
В соответствии с Законом от 21.12.1991г. N 1327-ХII "О подоходном налоге с физических лиц" (далее -- Закон) объектом обложения подоходным налогом являются доходы физических лиц. При этом под доходом понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и материальные ценности, в том числе суммы арендной платы, получаемые арендодателем (Инструкция о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, утв. постановлением МНС от 2002-02-20г. N 16 в редакции постановления МНС от 9.12.2002г.).
В ситуации, изложенной в вопросе, доходом, подлежащим налогообложению, признается вся сумма денежных средств, подлежащая выплате арендодателю. Налог с рассматриваемых доходов исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися источниками выплаты такого дохода (ст. 8 Закона).
В состав расходов, связанных с получением доходов от сдачи в аренду (субаренду) имущества, включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на содержание этого имущества (если законодательством или договором обязанности по несению таких расходов возложены на арендодателя). Исключение подобных расходов, как и определение размера, подлежащего исключению, осуществляется налоговым органом при перерасчете налога исходя из совокупного годового дохода на основании представляемой физическим лицом декларации о совокупном годовом доходе. Указанное исключение производится согласно представленным физическим лицом документам (их копиям) о произведенных расходах.