Юридическим лицам
24.05.2002 4 мин на чтение
мин
Аренда автотранспорта у иностранных компаний и налогообложение
Белорусское юридическое лицо занимается международными перевозками грузов. Для оказания этих услуг арендуются автотранспортные средства у шведской и российской компаний по договору оперативного лизинга. Облагают ли налогами доходы, начисляемые этим компаниям, с учетом Соглашений об избежании двойного налогообложения?
Белорусское юридическое лицо занимается международными перевозками грузов. Для оказания этих услуг арендуются автотранспортные средства у шведской и российской компаний по договору оперативного лизинга. Облагают ли налогами доходы, начисляемые этим компаниям, с учетом Соглашений об избежании двойного налогообложения?
Согласно налоговому законодательству доходы, получаемые нерезидентом от сдачи в аренду автомобильных транспортных средств, рассматриваются в рамках понятия "роялти" как платежи, полученные в качестве вознаграждения за использование или предоставление права пользования имуществом, и облагаются налогом по ставке 15%.
В соответствии с Соглашением между Республикой Беларусь и Королевством Швеции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы от 10.03.94г. статья 12 "Роялти" не распространяется на доходы от аренды транспортных средств. Поэтому такого рода доходы, получаемые резидентом Швеции, не могут рассматриваться в качестве роялти. Налогообложение доходов от сдачи в аренду транспортных средств в названном Соглашении регулируется положениями статьи 7 "Прибыль от коммерческой деятельности". Согласно этой статье предприятие -- резидент Швеции облагается налогом на прибыль, если оно осуществляет коммерческую деятельность в Беларуси через постоянное представительство и если данная прибыль получена с участием этого представительства. Предприятие Швеции, предоставившее в аренду транспорт, не будет облагаться налогом в РБ, если доходы не связаны с деятельностью постоянного представительства.
Соглашение между правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов от 21.04.95г. не включает в статью 11 "Доходы от авторских прав и лицензий" ссылку на аренду транспортных средств. Поэтому такие доходы подпадают под действие статьи 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" и будут облагаться налогом лишь в том случае, если российское предприятие осуществляет коммерческую деятельность в РБ через постоянное представительство и если данная прибыль получена с участием этого представительства.
Однако в Соглашении с Россией необходимо также обратить внимание на статью 8 "Прибыль от международных перевозок". Если российское предприятие, передавшее в аренду транспортные средства, занимается международными перевозками и не является обычной лизинговой компанией, тогда следует принять во внимание пункт 2 указанной статьи. Этот пункт освобождает от налогообложения прибыль, полученную российским предприятием, от сдачи в аренду транспортных средств. Такое освобождение применяется независимо от наличия постоянного представительства на территории Беларуси.
Льготный режим, предусмотренный Соглашениями, не применяется автоматически. Для получения таких льгот требуется подтверждение компетентных органов Швеции и России о постоянном местопребывании компаний.
